Serbest meslek erbabinin fatura kesmesi!!!

[mrtdmrsy]

Merhaba, Orman Mühendisi mükellefimiz 3 ayrı ihaleye girip kazanmış ve belirli süreli işçiler çalıştırmaktadır. Serbest Meslek Makbuzu kestiği taktirde stopajdan dolayı zarara düştüğünü, kâr edemediğini ve meslektaşlarının işletme defteri tasdik ettirerek faaliyetlerinde fatura kestiğini iddia etmektedir. Kendisi de fatura kesmek istemektedir. Maliyeden bir memur gelir idaresine bu konuyla alakalı soru yöneltmiş ve olumlu görüş çıktığını mükellefimize beyan etmiş. Ayrıca İhalelerden dolayı Ticaret Odasına kayıt esnasında fatura kesebilmesi için mevcut olan "NACE KODU'NU: 711210 MÜHENDİSLİK DANIŞMANLIK HİZMETLERİ (BİR PROJEYLE BAĞLANTILI OLARAK YAPILANLAR HARİÇ)" >>>>>>>>> "NACE KODU 702202 İŞLETME VE DİĞER İDARİ DANIŞMANLIK FAALİYETLERİ (BİR ORGANİZASYONUN STRATEJİK, MALİ, PAZARLAMA, ÜRETİM, İŞ SÜREÇLERİ, PROJE VB. YÖNETİM HİZMETLERİ İLE TİCARİ MARKA VE İMTİYAZ KONULARINDA DANIŞMANLIK)" olarak değiştirdiği taktirde fatura kesebileceğini söylemişler. Mükellefimiz maliyeden nace kodu değişikliğini gerçekleştirmiş ve fatura bastırıp kullanmaya başlamıştır. NOT: Mükellefimizin işletme defteri yoktur.
SORUM ŞU Kİ: DEFTER BEYAN SİSTEMİ MÜKELLEFİ OLAN ORMAN MÜHENDİSİ MÜKELLEFİMİZ FATURA KESEBİLİR Mİ?
Kendisine Serbest Meslek Makbuzu kesmesi gerektiğini işlerin en başında söylemiştik kendisine. Fakat ısrarla başka muhasebecilerin meslektaşlarını bu şekilde yönlendirdiğini ve sakınca olmadığını beyan etmektedir ve fatura kesmektedir.

[heybetli]

Serbest meslek faaliyeti ile ticari faaliyeti aynı anda yapan mükelleflerle ilgili aşağıdaki özelgeye benzer birçok özelge mevcuttur. Müşteriniz ya olayı yanlış anladı veya karşı taraf yanlış bilgilendirdi.



Özelge: Ticari ve Serbest Meslek Faaliyetinin Aynı Anda Yapılması Durumunda Vergileme, Tutulacak Defterler ve Belge Düzeni
By Hasan AYKIN on 19/06/2017

ÖZET: Özelge, bir gerçek kişinin aynı anda hem ticari faaliyet hem de serbest meslek faaliyetinde bulunması durumunda nasıl vergilenceği, hangi defterleri tutacağı ve belge düzeni hakkında verilmiştir.

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü)

Sayı:11395140-105[414-2012/VUK-1- . . .]-229259 29.11.2016

Konu:Ticari Faaliyetinin Yanında Oyunculuk Faaliyetinde Bulunulmasında Vergilendirme

………..

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, ticari faaliyetinizin yanında oyunculuk faaliyeti ile uğraşacağınız belirtilerek oyunculuk faaliyetinden elde etmiş olduğunuz geliri prodüksiyon işinden elde ettiğiniz ticari kazancınızı kaydettiğiniz deftere kaydedip kaydedemeyeceğiniz, serbest meslek makbuzu yerine fatura düzenleyip düzenlemeyeceğiniz, serbest meslek faaliyetiniz dolayısıyla defter tasdik ettirip ettirmeyeceğiniz ve KDV beyannamesini ne şekilde vereceğiniz hususlarında Başkanlığımızdan bilgi talep ettiğiniz anlaşılmıştır.

I-GELİR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinde; her türlü ticari ve sınai faaliyetten doğan kazançların ticari kazanç olduğu, aynı maddenin 7 nci bendinde de, özel okul ve hastanelerle benzeri yerleri işleten serbest meslek erbabı, serbest meslek kazançlarını da işletmenin kayıtlarına ithal edebilirler hükmü yer almaktadır.

Aynı Kanunun;

65 inci maddesinde ise, “Her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır.

Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır…”

66 ncı maddesinde de; “Serbest meslek faaliyetini mutad meslek halinde ifa edenler serbest meslek erbabıdır. Serbest meslek faaliyetinin yanında meslekten başka bir iş veya görev ile devamlı olarak uğraşılması bu vasfı değiştirmez…” hükümlerine yer verilmiştir.

Yine, aynı Kanunun ”Vergi tevkifatı” başlıklı 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında tevkifat yapmakla sorumlu olanlar sayılmış olup, aynı fıkranın 2 numaralı bendinde; yaptıkları serbest meslek işleri dolayısıyla bu işleri icra edenlere yapılan ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılacağı hüküm altına alınmış olup 2/b bendine göre yapılacak ödemelerde tevkifat oranı 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile % 20 olarak tespit edilmiştir.

Bu hüküm ve açıklamalara göre, yapmış olduğunuz oyunculuk faaliyetinden elde edeceğiniz kazancın serbest meslek kazancı, prodüksiyon faaliyetinden elde ettiğiniz kazancın ise ticari kazanç olarak dikkate alınması gerekmektedir.

II- KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun;

1 inci maddesinde; Türkiye’de yapılan ticarî, sınaî, ziraî faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi olduğu,

40 ıncı maddesinde; katma değer vergisinin, KDV Kanununda aksine hüküm bulunmadıkça mükelleflerin yazılı beyanları üzerine tarh olunacağı,

42 nci maddesinde ise KDV beyannamelerinin şekil ve muhtevası ile gümrük giriş beyannamelerinde katma değer vergisine ilişkin olarak yer alacak bilgilerin Maliye ve Gümrük Bakanlığınca tespit ve tanzim olunacağı hüküm altına alınmıştır.

Buna göre, tarafınızca gerçekleştirilen serbest meslek faaliyetinize ilişkin olarak ayrı bir KDV beyannamesi vermeniz söz konusu olmayıp, serbest meslek faaliyetinize ilişkin olarak hesapladığınız KDV’nin ticari faaliyetiniz dolayısıyla verdiğiniz KDV beyannamesi ile birlikte beyan edilmesi mümkün bulunmaktadır.

III- VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 172 nci maddesinde; serbest meslek erbabına defter tutma mecburiyeti getirilmiş, 210 uncu maddesinde de serbest meslek erbabının serbest meslek kazanç defteri tutacağı hüküm altına alınmıştır. Aynı Kanunun 236 ncı maddesinde ise “Serbest meslek erbabı, mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmek ve bir nüshasını müşteriye vermek, müşteride bu makbuzu istemek ve almak mecburiyetindedir.” hükmü bulunmaktadır.

Anılan Kanunun; 227 nci maddesi gereğince, bu Kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsiki mecburi olduğundan, 229 uncu maddesine göre ticaret erbabınca satılan emtia veya yapılan iş karşılığında, müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere müşteriye, ticari bir vesika olarak fatura düzenlenmesi, 177 nci maddesinde 6 bent halinde sayılan şartlardan birinin taşınması halinde bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tutulması gerekmektedir.

Buna göre, oyunculuk faaliyetinden elde edilen gelir serbest meslek kazancı olarak dikkate alınacağından, bu faaliyetinize ilişkin tahsilatlarınız için serbest meslek makbuzu düzenlemeniz, serbest meslek kazanç defteri tasdik ettirerek söz konusu gelirinizi serbest meslek kazanç defterinize kaydetmeniz gerekmektedir.

Öte yandan, ticari kazanç olarak vergilendirilen prodüksiyon faaliyetiniz dolayısıyla fatura düzenlemeniz ve serbest meslek kazancı olarak vergilendirilen oyunculuk faaliyetinizden ayrı olarak defter tutmanız gerektiği tabiidir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.

[hasan er]

Yaptığı iş aracılık taşaronluktur ticari işdir s.meslek değildir ayrıca bir işletme veya bilanço defter tutması gerekir.S.meslek ilme verilen yetkiye göre yapılan hizmettir.

[Talikat]

Serbest MeslekKazanç Defteri ile İşletme Defterini aynı aynda kullanabilir. SMMakbuzu yanında ayrıca Fatura bastırabilir. Danışmanlık yaparken makbuzu diğer ihaleli işler için de faturayı kesecek. Defter Beyan Sisteminde açılış yaparken bu durumda olan mükellefler için bir soru sorulmuştur ve ona HAYIR demiş olmanız lazım. Şimdi maliyeye gidip dilekçe ile o hayırı EVET yaptıracaksınız. Sanırım İl Özel İdaresinin bir ihalesi. Bu işlerde hile çok. Muhasebeci olarak başınız ağrımasın istiyorsanız omühendisin her teklifine olumlu bakmayın.

[mrtdmrsy]

Serbest MeslekKazanç Defteri ile İşletme Defterini aynı aynda kullanabilir. SMMakbuzu yanında ayrıca Fatura bastırabilir. Danışmanlık yaparken makbuzu diğer ihaleli işler için de faturayı kesecek. Defter Beyan Sisteminde açılış yaparken bu durumda olan mükellefler için bir soru sorulmuştur ve ona HAYIR demiş olmanız lazım. Şimdi maliyeye gidip dilekçe ile o hayırı EVET yaptıracaksınız. Sanırım İl Özel İdaresinin bir ihalesi. Bu işlerde hile çok. Muhasebeci olarak başınız ağrımasın istiyorsanız omühendisin her teklifine olumlu bakmayın.

Cevap için teşekkürler. Orman İşletme Müdürlüğü'nün ihalesi...