Toplam 3 adet sonuctan sayfa basi 1 ile 3 arasi kadar sonuc gösteriliyor

Konu: DÖNEM SONLARINDA İNCE NOKTALAR

  1. #1
    Ziyaretci

    DÖNEM SONU İŞLEMLERİ VE KAPANIŞ KAYITLARINDA İNCE NOKTALAR



    1-Kasa farklarının değerlemesi ve muhasebe kayıtları


    2-Değersiz alacaklar


    3-Şüpheli alacaklar


    4-Alacak-borç senetleri reeskontu


    5-Dönem sonu stok sayım farkları


    6-Amortisman uygulamalarına ilişkin notlar


    7-Vergi ve diğer yasal yükümlülükler karşılıkları:


    8-Dönem sonu kapanış işlemleri


    9-Maliyet hesaplarının gelir hesaplarına aktarımı


    10-Gelir tablosu hesaplarının kapatılması
    ile


    MUHASEBE İŞLEMLERİNE İLİŞKİN BAZI KAYIT ÖRNEKLERİ


    -Dönem ayarlamaları


    -Finansal Muhasebe


    -Menkul Kıymetler


    -Ticari Alacaklar


    -Reeskontlar


    -Stoklar-1


    -Stoklar-2


    -Stoklar-3



    ***



    -Kasa farklarının değerlemesi ve muhasebe kayıtları
    Kasa hesabı işletmelerin nakit varlığını gösteren hesaplardan biri olup, yasal defter kayıtları üzerinden, kasa hesabının borcu ile alacağı arasındaki fark "kasa mevcudunu" verir.
    İşletmede, dönem içinde veya yıl sonu sayımında kasa fazlalığı veya noksanı ortaya çıkmışsa ve bu tutarlar ilgili düzenleyici hesaplara alınmışsa, ilgili fark hesaplarının dönem sonunda kapatılması gerekir.
    Kasa sayım noksanı
    Fiili kasa mevcudu, kaydi mevcuttan az ise kasa noksanı söz konusudur. Kasa noksanının, GVK da yeralan "....sermayede vukua gelen eksilmeler zarar addolunmaz." hükmüne göre dönem kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
    Kasa noksanlığı halinde, gerekli düzeltici muhasebe kayıtlarında kullanılan hesap "197-Sayım ve Tesellüm Noksanları"dır. Anılan hesap geçici bir hesap olup, kapatılması gerekir. İşleyişi ise şu şekildedir:
    _____________________31.12.2006 _______________
    197 Sayım ve Tesellüm Noksanları Hs XX
    100 Kasa Hs. XX
    _____________________ / ________________________
    - Kasa noksanlığının nedeni kasa sorumlusu ise;

    _____________________31.12.2006 ________________
    135 Personelden Alacaklarhs XX
    197 Sayım ve Tesellüm Noksanlarıhs XX
    _____________________ / ________________________
    Kasa noksanlığının nedeni çalınma ise veya neden bilinemiyorsa, hesap şu şekilde kapatılır;

    _____________________31.12.2006 _________________
    689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlarhs XX

    197Sayım ve Tesellüm Noksanlarıhs XX
    _____________________ / ________________________

    Kasadan para çalınması, normal ticari faaliyet sonucu ortaya çıkan bir zarar olmadığı için, bu şekilde ortaya çıkan kasa noksanlıklarının kanunen kabul edilmeyen gider olarak değerlendirilmesi ve ticari kardan mali kara geçişte, ticari kara ilave edilmesi gerekir.

    Kasa sayım fazlası
    Fiili sayım sonucu kasa mevcudunun, yasal kayıtlara göre oluşan mevcuttan fazla olduğunun tespit edilmesi durumunda kasa fazlalığı söz konusudur. Kasa fazlalığı, bilanço aktifinde artışı ifade eder. Kasa fazlalığı halinde, gerekli düzeltici muhasebe kayıtlarında kullanılan hesap "397. Sayım ve Tesellüm Fazlaları"dır. Bu geçici hesabın işleyişi şu şekildedir:
    _____________________ 31.12.2006 __________________

    100 Kasa HsXX
    397 Sayım ve Tesellüm Fazlalarıhs XX
    _____________________ / ________________________
    - Kasa fazlalığının nedeni bilenmiyorsa yapılması gereken kayıt;

    _____________________ 31.12.2006 _________________
    100 Sayım ve Tesellüm Fazlalarıhs XX

    671 Önceki Dönem Gelir ve Karlar hs XX
    _____________________ / ________________________






    <H3 style="MARGIN-LEFT: 35.45pt; TEXT-INDENT: -35.45pt">Değersiz alacaklar</H3>

    VUK 322. md. göre “ kazai bir hükme veya kanaat getirici bir vesikaya göre artık tahsiline imkan kalmayan alacaklar değersiz alacaktır. Değersiz alacaklar, bu mahiyete girdikleri tarihte tasarruf değerlerini kaybederler ve kayıtlı değerleri ile zarara geçirilerek yok edilirler’’.
    Kanunun uygulamasında alacağın değersiz sayılması için kazai hükümle kasdedilen mahkeme kararıdır. Kanaat verici vesika ise, mahkeme tarafından verilmiş borçlu hakkındaki gaiplik kararı, icra takibatına ait dosyanın işlemden kaldırıldığını gösteren icra memurluğu yazısı, borçlunun ölümü ve mirasçılarının bulunmadığını kanıtlayan resmi soruşturma belgesi, Ticaret Mahkemesi tarafından borçlu hakkında verilmiş bulunan iflas kararı gibi belgelerdir.
    Değersiz hale gelen alacaklar, değersiz hale geldikleri yıl kayıtlı değerleri ile zarara geçirilerek yok edilirler. Borçlu ile konkordato anlaşması yapılmış ise konkordato dışı kalan alacak kısmı değersiz alacak addolunur. Avans niteliğindeki bir alacağın değersiz alacak haline gelmesi nedeni ile karşılık yolu ile gider yazılması mümkün değildir.

    <H4 style="MARGIN-LEFT: 0cm; TEXT-INDENT: 0cm">Şüpheli alacaklar</H4>

    VUK 323. md. göre ticari veya zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartı ile ; dava veya icra safhasında bulunan alacaklar; yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen , borçlu tarafından ödenmemiş bulunan dava ve icra takibine değmeyecek derecede küçük alacaklar şüpheli alacak sayılır.
    Şüpheli hale gelen alacaklar için değerleme gününde tasarruf değerine göre pasifte karşılık ayrılabilir. Teminatlı alacaklarda karşılık, alacağın teminatsız kısmı için ayrılır.
    Şüpheli hale gelen alacaklar için dönem sonu kayıtları aşağıdaki gibi olacaktır.

    Alacak şüpheli hale gelmişse;
    ____________31.12.2006 _________________
    128 Şüpheli Alacaklar hs XX

    120 Alıcılarhs XX
    ______________ / _____________________

    Alacak için karşılık ayrılması
    ______________13.12.2006________________

    654 Karşılık Giderlerihs XX
    129 Şüpheli Al.Kar. hs XX
    _________________ / ___________________


    Alacak-borç senetleri reeskontu

    Reeskont işlemi
    Alacak ve borçlar VUK281 ve 285. md. göre mukayyet, yani deftere kayıtlı değerleriyle değerlenirler. Aynı Kanunun 264. md. göre tasarruf değeri, bir iktisadi kıymetin değerleme gününde sahibi için arz ettiği gerçek değeridir.
    Teminata veya tahsile verilen senetler: Teminata veya tahsile verilen senetler de anılan şartları taşımak kaydıyla reeskont işlemine tabi tutulabilirler.
    Şüpheli alacaklarda reeskont: Şüpheli alacaklar genel olarak vadesi geçmiş olan alacaklardır. Vadesi geçmemiş olsa dahi şüphelilik halinin kesinleşmesi ile birlikte sent muaccel hale geleceğinden bu tür senetler için dönem sonunda reeskont hesaplanmaz. Şartları taşıması halinde şüpheli alacak karşılığı ayrılır.
    Avans niteliğindeki alacak senetlerinde reeskont: Dönem ticari kazancının tespitinde dikkate alınmayan (hasılat yazılmayan) senetlere dönem sonu itibariyle reeskont hesaplanmayacaktır. Hatır senedi de bu kapsamdadır.
    Senetsiz alacaklarda reeskont: Senede bağlanmamış alacaklar için mali kanunlar açısından reeskont hesaplanmayacaktır. Bu tür alacaklar için hesaplanan reeskont giderleri KKEG olarak değerlendirilmelidir.
    Vade içermeyen senetler: Vade içermeyen senetler reeskonta tabi tutulmayacaktır.
    Katma Değer Vergisi alacakları: KDV, tahsil eden işletme için bir hasılat veya gelir unsuru değildir. İşletmenin fonksiyonu burada vergi tahsiline aracılıktır. Bu nedenle işletmelerin müşterilerinden olan senede bağlı KDV alacağı için reeskont hesaplanmayacaktır.

    Dönem sonu stok sayım farkları

    İşletmeler dönem sonlarında stoklarının fiili envanterini ve kaydi envanterini tespit eder. Farklılık bulunması halinde kaydi envanter fiili envanter seviyesine getirilmelidir. Değerlemede fiili envanter sonuçları dikkate alınmalıdır. Değerleme sonucu ortaya çıkan stok sayım noksanlıları ve fazlalıkları doğrudan gelir gider hesaplarına yansıtılmak yerine sebebi bulunana kadar 197 ve 397 no.lu hesaplarda takip edilmelidir.

    Sebebi bulunamayan sayım fazlası
    _______________31.12.2006 _______________
    153 Ticari Mallar hs xx
    397 Sayım Fazlası hs xx
    _______________31.12.2006 _______________
    397 Sayım Fazlası hs xx
    679 Olağan Dışı Gelir ve Karlar hs xx
    _______________ / _______________

    Sebebi bulunamayan sayım noksanı

    _______________31.12.2006 _______________
    197 Sayım Noksanı hs xx
    153 Ticari Mallar hs xx
    _______________ 31.12.2006 _______________

    689 Olağan Dışı Giderler hs xx
    689 KDV’si xx
    197 Sayım Noksanı hs xx
    391 Hesaplanan KDV hs xx
    _______________ / _______________

    Sebebi bulunamayan stok sayım noksanına ilişkin KDV’nin ve noksan tutarının KV. matrahının tespitinde Kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacağı unutulmamalıdır.

    Amortisman uygulamalarına ilişkin notlar

    Amortisman yöntemleri

    Normal Amortisman
    Normal Amortisman yönteminde amortismanın uygulanacağı süre, 1(bir) rakamının sabit kıymetin aktife girdiği ilk yılında uygulanan amortisman oranına bölünmesi yoluyla bulunur.

    Azalan Bakiyeler Usulünde Amortisman

    Azalan Bakiyeler Usulünde Amortisman VUK’nun mükerrer 315. maddesi ile sadece bilanço usulüne göre defter tutan mükelleflere tanınmış bir haktır. Bu yöntemde mükellefler normal amortisman yönteminden farklı olarak sabit kıymetlerinin amortismanlarını kıymetin aktif değeri üzerinden değil, kıymetin aktif değerinden aynı kıymete ait birikmiş amortismanın çıkarılması yoluyla hesaplanan net defter değeri üzerinden ayırırlar. Ancak bu yöntemde uygulanan amortisman oranı normal amortisman yönteminde uygulanan oranın iki katıdır.

    Amortisman Yöntemi Değişiklikleri

    Başlangıçta azalan bakiyeler yöntemini seçenler için daha sonra normal yönteme geçmelerinde yasa açısından herhangi bir sakınca yoktur. Ancak, normal usulden azalan bakiyeler usulüne geçiş yasaklanmıştır.

    Vergi ve diğer yasal yükümlülükler karşılıkları:

    İşletmelerin cari dönemde kar elde etmeleri durumunda bu karlar üzerinden izleyen yıl içinde beyan edilip ödenecek kazanç vergileri için tek düzen hesap planı uyarınca vergi karşılığı tesis edilmesi ve dönem sonu bilançosunda (bilanço pasifinde) 370 nolu hesap kullanılarak gösterilmesi zorunludur. Vergi karşılığının hesaplanmasında kazanç vergileri üzerinden hesaplanacak stopaj ve fon tutarı dikkate alınacaktır. Bu vergi kurumlar vergisinin tahakkuk ettirilmesi ile kapatılır.

    Örnek: bir işletme 2006 yılında 10,000- YTL tutarında mali kar elde etmiş ve 2.000-YTL tutarında geçici vergi ödemiştir.
    ____________________________31.2.2006 ____________________________
    691- Dönem Karı Vergi ve Diğer Yükümlülükler Karşılıklarıhs 2.000
    370-Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yüküm. Karş.hs 2.000
    ____________________________31.12.2006 ____________________________
    371- Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükler 2.000
    193- Peşin Ödenen Vergi ve Fonlarhs2.000
    ____________________________ / ____________________________


    Dönem sonu kapanış işlemleri

    <H6 style="MARGIN-LEFT: 0cm; TEXT-INDENT: 0cm">Maliyet hesaplarının gelir hesaplarına aktarımı</H6>

    Maliyet hesaplarında bulunan giderler hesap dönemi sonunda yansıtma hesapları yolu ile ilgili gelir tablosu hesaplarına yansıtılır.

    <DIV align=center>
    <TABLE =Ms&#111;normalTable style="BORDER-TOP-STYLE: n&#111;ne; BORDER-RIGHT-STYLE: n&#111;ne; BORDER-LEFT-STYLE: n&#111;ne; BORDER-COLLAPSE: collapse; BORDER-BOTTOM-STYLE: n&#111;ne" borderColor=#e2e2dd cellSpacing=0 cellPadding=0 border=1>
    <T>
    <TR style="page-break-inside: avoid">
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: text 1pt solid; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: text 1pt solid; WIDTH: 284pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=379 colSpan=2>
    Maliyet Hesapları</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: text 1pt solid; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    Bilanço ve Sonuç Hesapları</TD></TR>
    <TR>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: text 1pt solid; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    Gider Hesapları</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    Yansıtma Hesapları</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    Bilanço ve Sonuç Hes.</TD></TR>
    <TR>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: text 1pt solid; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" vAlign=top width=189>
    </TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" vAlign=top width=189>
    </TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" vAlign=top width=189>
    </TD></TR>
    <TR style="HEIGHT: 70pt; page-break-inside: avoid">
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: text 1pt solid; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid; HEIGHT: 70pt" width=189>
    710- Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri

    720- Direkt İşçilik Giderleri

    730- Genel Üretim Giderleri</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid; HEIGHT: 70pt" width=189>
    711- Direkt İlk Madde ve Malz. Giderleri Yansıtma Hesabı
    721- Direkt İşçilik Giderleri Yansıtma Hesabı
    731- Genel Üretim Giderleri Yansıtma Hesabı</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid; HEIGHT: 70pt" width=189>
    151- Yarı Mamüller Üretim Hesabı

    152- Mamüller</TD></TR>
    <TR>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: text 1pt solid; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    </TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    </TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    </TD></TR>
    <TR>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: text 1pt solid; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    740- Hizmet Üretim Maliyeti</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    741- Hizmet Üretim Maliyeti Yansıtma Hesabı</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    622- Satılan Hizmet Maliyeti

    170- Yıll. Yay.İnşaat ve Onarım Maliyetleri</TD></TR>
    <TR>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: text 1pt solid; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    </TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    </TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    </TD></TR>
    <TR>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: text 1pt solid; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    750- Araştırma ve Geliştirme Giderleri</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    751- Araştırma ve Geliştirme Giderleri Yansıtma Hesabı</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    630- Araştırma ve Geliştirme Giderleri</TD></TR>
    <TR>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: text 1pt solid; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    </TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    </TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    </TD></TR>
    <TR>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: text 1pt solid; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    760- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    761- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma Hesabı</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    631- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri</TD></TR>
    <TR>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: text 1pt solid; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    </TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    </TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    </TD></TR>
    <TR>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: text 1pt solid; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    770- Genel Yönetim Giderleri</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    771- Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hesabı</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    632- Genel Yönetim Giderleri</TD></TR>
    <TR>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: text 1pt solid; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" vAlign=top width=189>
    </TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" vAlign=top width=189>
    </TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    </TD></TR>
    <TR>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: text 1pt solid; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    780- Finansman Giderleri</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    781- Finansman Giderleri Yansıtma Hesabı</TD>
    <TD style="BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-RIGHT: 5.4pt; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 5.4pt; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; WIDTH: 142pt; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1pt solid" width=189>
    660- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri

    661- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri</TD></TR></T></TABLE>

    Yansıtma işleminden sonra maliyet hesapları ve ilgili yansıtma hesapları ters kayıtla kapatılır.

    <H6 style="MARGIN-LEFT: 0cm; TEXT-INDENT: 0cm">Gelir tablosu hesaplarının kapatılması</H6>

    _______________ 31.12.2006 _______________
    600 Yurtiçi Satışlar
    601 Yurtdışı Satışlar
    602 Diğer Gelirler
    610 Satıştan İadeler
    611 Satış İskontoları
    612 Diğer İndirimler
    620 Satılan Mamul Maliyeti
    621 Satılan Ticari Mal Maliyeti
    622 Satılan Hizmet Maliyeti
    623 Diğer Satışları Maliyeti
    630 Araştırma ve Geliştirme Giderleri
    631 Pazarlama S. Giderleri
    632 Genel Yönetim Giderleri
    640 İştiraklerden Temettü Gelirleri
    641 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri
    642 Faiz Gelirleri
    643 Komisyon Gelirleri
    644 Konusu Kalmayan Karşılıklar
    645 Menkul Kıymet Satış Karları
    646 Kambiyo Karları
    647 Reeskont Faiz Gelirleri
    648 Borsa Değer Artış Karları
    649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar
    653 Komisyon Giderleri
    654 Karşılık Giderleri
    655 Menkul Kıymet Satış Zararları
    656 Kambiyo Zararları
    657 Reeskont Faiz Gideri
    658 Borsa Değer Azalış Zararları
    659 Diğer Olağan Giderler
    660 Kısa Vadeli Borçlanma Gideri
    661 Uzun Vadeli Borçlanma Gideri
    679 Olağan Dışı Gelir
    689 Olağan Dışı Giderler
    690 Dönem Karı (Zararı)
    _______________ / _______________

    <SPAN st

  2. #2
    Üye
    Üyelik tarihi
    20.Ağustos.2008
    Nereden
    sm
    Mesajlar
    59


    arkadaşlarlar iyi çalışmalar diliyorum. Dönem sonu ile ilgili takıldım yardımcı olursanız sevinirim. Şirketin 2008 yılı karı 36000 %20 7200 Dkyyk fakat 3.dönem peşin vergide ödenen tutar 7500 yani alacaklıyız .
    371 7500
    193 7500
    sonraki kayıtlarımın nasıl yapılacağı konusunda yardımcı olurmusunuz

  3. #3
    Yeni Üye
    Üyelik tarihi
    26.Ekim.2009
    Mesajlar
    1


    Merhaba Arkadaşlar
    Sizlerden bir genç beyın olarak fıkır almak ıstıyorum...
    İşletme mizde bir depovar...Bu depo Hem yemekhane ye Hemde Bar bölümüne malzeme veriyor...Yemekhane ile ilgili gırıslerde depomuzun 150 nolu hesabı kullanıyorum... Bar ile ılgılı hesaplarda dırek satış yaptıgımız maddeleride 153 nolu hesaba işliyorum... Şimdi kafamna takılan soru şu... 153 01 depo ma işledıgım malzemeyi 153 02 bar bolume işlemem gerekecek nasıl bır yol ızlemem gerekır ... yardımlarınız ıcın sımdıden tesekkurler.

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •