Dönem sonu işlemleri geçici vergi uygulaması ile birlikte her üç ayın sonunda yapılageldiği nedenle seminer notları hatırlatma amaçlı olarak ana başlıklar halinde aşağıda belirtilmiştir.

1. Mevcut emtia fiilen sayılmak suretiyle değerlemesi yapılmalıdır.

2. Stok sayımında fiili durumla kaydi durum karşılaştırılarak noksanlık veya fazlalık varsa nedeni araştırılmalı ve katma değer vergisi de dikkate alınarak gerekli düzelme işlemleri yapılmalıdır.

3. Stok sayım ve değerlemesinden sonra satılan malın maliyeti tespit edilerek kayıtlara alınmalıdır.

4. Stoklarda varsa değer düşüklüğü bununla ilgili olarak takdir komisyonuna başvurup gerekli karar alınmalıdır.

5. Yıl içinde A.T.İ.K. alınmışsa, bunların alımıyla ilgili olarak yılın sonuna kadar oluşan kredi faizi, kur farkı, vade farkı vs. giderler ilgili iktisadi kıymetin maliyetine eklenmelidir.

6. 01.01.2004 tarihinden önce aktifleştirilen iktisadi kıymetlerin cari yıla ilişkin amortismanları eski usul ve esasalar çerçevesinde, 01.01.2004 tarihinden sonra aktifleştirilen iktisadi kıymetlerin cari yıl amortismanları ise, Maliye Bakanlığınca ilan edilen oranlar dikkate alınarak hesaplanmalıdır.

7. Yıl içinde alınan binek otomobiller için kıst amortisman uygulamasına dikkat edilmelidir.

8. Yıl içinde satılan A.T.İ.K. nedeniyle ayrılmış bulunan amortismanlar satış esnasında dikkate alınmalıdır.

9. Satılan A.T.İ.K. ile ilgili olarak oluşan kar, gerekli şartlar sağlanmışsa yenileme fonu hesabına aktarılmalıdır.

10. Kıst amortismana tabi iktisadi kıymetlerin, amortisman süresinin son yılında, ayrılmayan ilk yıla ilişkin amortisman tutarının gider kaydı yapılmalıdır.

11. İlk tesis ve taazzuv giderleri ile özel maliyetler gibi aktifleştirilen giderlerin yıllık itfa payları hesaplanıp gider yazılmalıdır.

12. Alıcılarla (müşterilerle) ilgili cari hesap mutabakatları yapılmalıdır.

13. Satıcılarla ilgili cari hesap mutabakatları yapılmalıdır.

14. Bankalarla gerekli mutabakatlar sağlanmalıdır.

15. Yukarıda sayılan her üç mutabakat sonucuna göre gerekirse ilgili düzeltme kayıtları yapılmalıdır.

16. Kasa sayımı yapılarak kaydi durumla fiili durum karşılaştırılmalı farklılık varsa gerekli araştırma yapılıp kayıtlara alınmalıdır.

17. Döviz kasası Maliye Bakanlığınca belirlenen kurlar esas alınarak değerlenmeli ve gerekli kayıtlar yapılmalıdır.

18. Bankadaki döviz hesapları Maliye Bakanlığınca belirlenen kurlar esas alınarak değerlenmeli ve kayıtları yapılmalıdır.

19. Alınan çekler ve verilen çeklerin reeskonta tabi tutulması halinde oluşan gelir veya gider tutarları vergilemede dikkate alınmamalıdır.

20. Alacak ve borç senetleri istenirse reeskonta tabi tutulabilir. Alacak senetleri reeskonta tabi tutulması halinde borç senetleri de mutlaka reeskonta tabi tutulmalıdır. Senetlerde faiz oranı belli değilse, T.C. Merkez Bankası reeskont oranı uygulanarak gerekli kayıtlar yapılmalıdır. 20.12.2006 tarihinden itibaren vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık %27, avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık %29 olarak tespit edilmiştir

21. Yabancı para birimi üzerinden düzenlenen alacak ve borç senetleri de yukarıda belirtildiği şekilde reeskonta tabi tutulabilir. Senetlerde faiz oranı belli edilmemiş ise, Londra bankalar arası faiz oranı (LIBOR) esas alınmalıdır.

22. Bankalardaki vadeli mevduat hesaplarının dönem sonu itibariyle hesaplanan faiz tutarlarının gelir kaydı unutulmamalıdır.

23. Kullanılan banka kredileri ile ilgili olarak dönem sonuna kadar oluşan faiz tutarı hesaplanıp gider kaydedilmelidir.

24. Aktifte kayıtlı bulunan;
  1. a) Hisse senetleri,

    b) Fon portföylerinin %51'i Türkiye'de kurulu bulunan şirketlerin hisse senetlerinden oluşan yatırım fonu katılma belgeleri,

    alış bedeli ile değerlenmelidir.

    c) Yukarıda sayılanlar dışındaki tüm menkul kıymetler borsa rayici ile değerlendirilmelidir. Borsa rayici yoksa veya borsa rayici muvazaalı bir şekilde oluştuğu anlaşılması halinde,değerlendirmeye esas bedel, menkul kıymetin alış bedelinin vadede elde edilecek gelirin (kur farkları dahil) iktisap tarihinden değerleme gününe kadar geçen süreye ilişkin kısmı eklenmek suretiyle tespit edilmelidir.

    d) Ancak, borsa rayici bulunmayan, getirisi ihraç edenin kar ve zararına bağlı olarak doğan ve değerleme günü itibariyle hesaplanması mümkün olmayan menkul kıymetler alış bedeli ile değerlemesi yapılmalıdır.
25. Dava ve icra safhasına giren alacaklar için karşılık ayrılıp gider kaydedilmelidir. Teminata bağlı alacaklar bu safhaya gelse bile karşılık ayrılmamalıdır.

26. Mahkeme kararına veya kanaat verici bir belgeye dayanarak tahsil olanağı kalmayan alacaklar kayıtlardan silinmelidir.

27. Ortaklara verilen borçlara adat hesaplanıp,
  1. a) Şirket kredi kullanmışsa kredi faiz oranı,

    b) Kullanmamışsa %23 reeskont oranı,
üzerinden faiz hesaplanıp fatura düzenlenmeli ve %18 KDV uygulanmalıdır.

28. Dönem giderleri ile ilgili yansıtma kayıtları yapılarak, gelir ve gider hesaplarının tamamı dönem kar veya zarar hesabına aktarılmalıdır.

29. Yıllık beyannameye eklenmek üzere, yıl içinde tevkif yolu ile ödenen vergilerle ilgili olarak, tevkifat yapan kurum ve kuruluşlardan yazılar alınmalıdır.

30. Yapılan bağış ve yardımların gider yazılması yerine, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edilen gelirden indirilmesi esası getirilmiş olduğu hususu dikkate alınmalı ve buna göre gelirden indirilecek bağış ve yardımların tutarı ise hesaplanarak beyannamede ayrıca gösterilmesi unutulmamalıdır. Bu cümleden olarak ar-ge indirimi,subonsörlük, bağış ve yardımlar öncelikli olarak KVK'nun 10' ncu maddesinde yazılı sıra dahilinde ve beyannamede ayrıca gösterilerek indirilecek olduğu hususuna dikkat edilmelidir.

31. Varsa yatırım indirimi ile ilgili olarak GVK'nun geçici 69'ncu maddesi hükmü dikkate alınarak;

A. 24.04.2003 tarihinde önce yapılan müracaatlara istinaden alınan Yatırım Teşvik Belgesine dayanan yatırımlar:
  1. a) 2005 dönem sonu itibariyle devreden yatırım indirimi tutarı 2006 yılı için belirlenen %7.8 yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle dikkate alınmalıdır.

    b) 2006 yılında yapılan fiili harcamaların tutar ve mahiyet itibariyle uygunluğu gözden geçirilmelidir.

    c) Yukarıda belirtilen şekilde yararlanılan yatırım indirim istisnası tutarı üzerinden, kazancın dağıtılıp dağıtılmadığına bakılmaksızın mutlak surette, %19.8 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacağı hususu unutulmamalıdır.
B. 5479 sayılı Kanunun 2'nci maddesiyle kaldırılan GVK'nun 19'ncu maddesi uyarınca yapılan yatırımlarla ilgili olarak;
  1. a) 2005 dönem sonu itibariyle devreden yatırım indirimi tutarı Devlet İstatistik Enstitüsü Toptan Eşya Fiyatları Genel Endeksinde mediana gelen artış oranında artırılarak dikkate alınmalıdır.

    b) 2005 yılında başlanılmış olup iktisadi ve teknik bütünlük arzeden ve 2006 yılı içinde yapılan yatırım harcamalarının %40'ı yatırım indirimi istisnası olarak hesaplanıp kurum kazancından düşülmelidir.

    c) Bu şekilde yararlanılan yatırım indirimi istisnası üzerinden herhangi bir tevkifat yapılmayacaktır.
C. Belgeli yada belgesiz olarak yatırım indirimi istisnasından yararlanan kurumlar vergisi mükelleflerinin kurum kazançlarına uygulanacak kurumlar vergisi oranının %30 olduğu unutulmamalıdır.

D. Belgeli yada belgesiz olarak yatırım indirimi istisnasından yararlanan gelir vergisi mükelleflerinin ticari/zirai kazançları için uygulanacak gelir vergisi tarifesinin de 31.12.2005 tarihinde geçerli olan ve aşağıda belirtilen vergi tarifesinin olacağı unutulmamalıdır.<BR style="FONT-STYLE: italic"><BR style="FONT-STYLE: italic">6.600 Yeni Türk Lirasına kadar %20
15.000 Yeni Türk Lirasının 6.000 lirası için 1.320 lira,fazlası %25
30.000 Yeni Türk Lirasının 15.000 lirası için 3.420 lira,fazlası %30
78.000 Yeni Türk Lirasının 30.000 lirası için 7.920 lira,fazlası %35
78.000 Yeni Türk Liradan fazlasının 78.000 lirası için 24.720 lira,fazlası %40

32. Kanunen kabul edilmeyen giderler kontrol edilip tutarları gözden geçirilmelidir.

33. Serbest bölgelerden elde edilen gelirlerin istisna olarak dikkate alınması temin edilmelidir.

34. İştirak kazançları varsa miktar olarak belirlenip vergilemede istisna olarak dikkate alınmalıdır.

35. Emisyon primleri varsa istisnalar arasında yer verilmelidir.

36. Yurt dışı inşaat,onarım,montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanan kazançların varlığı halinde, bunların istisnalar arasında yer verilmesi unutulmamalıdır.

37. Kurumlar Vergisi Kanununun 5'nci maddesinde yer alan ve yukarıda belirtilmeyen diğer istisna kazançlarının var olup olmadığı araştırılmalı ve var olanların vergileme sırasında istisnalar arasında yer verilmesi sağlanmalıdır.

38. Amortismanlarının ½'si gider olarak dikkate alınmayan binek otomobillerinin satışında, amortismanların gider kaydedilmeyen kısmı beyanname üzerinden diğer indirimler kısmında gösterilerek kazançtan indirilmelidir.

39. Beyan edilen kazanca göre ödenecek kurumlar vergisi ile eski hükümlere göre yararlanılan yatırım indirimi istisnası üzerinden hesaplanan gelir vergisinin toplamı vergi karşılığı olarak ayrılıp bilanço ve gelir tablosunda gösterilmelidir.

40. Geçici vergi uygulaması nedeniyle, geçici vergi dönemleri itibariyle,
  1. a) Amortisman ayıranlar dönem sonunda amortisman ayırmaktan vazgeçebilirler.

    b) Amortisman hesaplamayanlar, dönem sonunda amortisman ayırabilir ve gider yazabilirler.

    c) Alacak ve borç senetlerini reeskonta tabi tutmayanlar dönem sonu itibariyle reeskont yapabilirler.

    d) Alacak ve borç senetlerini reeskonta tabi tutanlar dönem sonunda reeskonttan vazgeçebilirler.

<DIV style="COLOR: rgb(30,144,255); TEXT-ALIGN: center">II. 2007 YILI VERGİLENDİRME DÖNEMİNE İLİŞKİN HATIRLATMALAR

1. 2006 yılı kanuni defterlerin tamamının yazdırılma işi bir an önce tamamlanmalıdır.

2. 2006 yılı kanuni defterlerin kapanış tasdikleri 2007/Ocak ayı içinde yaptırılmalıdır.

3. 2007 yılında kullanılacak defterlerin tasdiki 2006/Aralık ayı içinde yaptırılmalıdır.

4. 2006 yılında kullanılan kanuni defterlerin 2007 yılında da kullanılması durumunda, bu defterlerin tasdik işlemleri 2007/Ocak ayı içinde yaptırılmalıdır.

5. 2007 yılı yevmiye defterine yapılan açılış kaydından sonra, bir önceki yılda yapılan reeskont kayıtları, ters kayıt yapılarak kapatılmalıdır.

6. Sigorta şirketleri tarafında 2006 yılında ayrılarak gider kaydedilen muallak hasar ve tazminat karşılıkları, kazanılmamış pirim karşılıkları, hayat sigortalarında matematik karşılıklar ile deprem hasar karşılıkları 2007 yılı açılış kaydından sonra, kar hesabına aktarılmalıdır.

7. 2006 yılı vergilendirme dönemine ilişkin kurum kazancının beyanı sırasında, kurum kazancından indirilen ve eski hükümlere tabi tutulan yatırım indirimi istisna tutarı üzerinden en geç kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ay içinde, %19.8 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılmalı ve ertesi ayın 20'nci günü akşamına kadar beyanı edilip 26'ncı günü akşamına kadar ödenmesi sağlanmalıdır.

8. 2006 yılı kurum kazancından (karından) personele temettü verilmesi düşünülüyor ise, gerekli kararlar kurumlar vergisi beyannnamesi verilmesinden önce alınmalı ve kararlaştırılan bu tutar kurumlar vergisi beyannamede kazançtan indirilmeli ve personele ödemenin (nakden veya hesaben) kurumlar vergisi beyannamesi verilmesi gereken ay içinde yapılıp, kesilen gelir vergisinin ertesi ayının 20'nci günü akşamına kadar beyan edilip, 26'ncı günü akşamına kadar ödenmesi sağlanmalıdır.

9. İmtiyazname ve Ruhsatname almış olan kurumların Harçlar Kanunu'na ekli 8 sayılı tarifede yer verilen ve yıllık olarak ödenmesi gereken harçları 2007/Ocak ayı içinde ödenmelidir.

10. Motorlu taşıtlar vergisinin ilk taksidi 2007/Ocak ayında ödenmelidir.

11. Çalışan personelin vergi indirimine yönelik 2006 yılı harcama belgelerine ilişkin bildirimlerin, 20/Ocak/2007 tarihine kadar alınarak gerekli incelemelerin yapılması ve vergi indirimine hak kazandıkları tutarlar (ilk 3.600.00 YTL harcama üzerinden %8, sonra gelen 3.600.00 YTL harcama üzerinden %6 ve 7.200.00 YTL aşan harcama üzerinden de %6 oranı uygulanmak suretiyle) belirlenerek YTL olarak hak sahiplerine ödenmesi sağlanmalıdır.