<H1 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt">KOLLEKTİF ŞİRKETLER İÇİN ÖRNEK MUHASEBE ÇALIŞMASI</H1>
<?:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-comfficeffice" />
Müge Karahan, Esra Diker, Seda Ilgaz ve Tuğba Tütüncü bir araya gelerek 01.11.2000 tarihinde ‘Müge Karahan ve Ortakları Koll.Şti.’nin kuruluş formalitelerini tamamlamışlardır.
Düzenlenen yazıda sözleşmeye göre ortakların sermaye payları aşağıdaki gibidir;
Müge Karahan 8.000.000.000.-
Esra Diker 4.000.000.000.-
Seda Ilgaz 3.000.000.000.-
Tuğba Tütüncü 5.000.000.000.-

Ortaklar sermaye borçlarını aşağıdaki gibi yerine getirmişlerdir;

Müge Karahan 4.000.000.000.- lira nakit kalanı için çek vermiştir.
Esra Diker 2.000.000.000.- liralık mal vermiş ve kalan borcunu 2 ay sonra ödeyecektir.
Seda Ilgaz 4.000.000.000.- liralık işyeri(bina) vermiştir.
Tuğba Tütüncü ise 2.000.000.000.- lira nakit, kalanı için senet vermiştir.

Mal hareketleri aralıklı envanter yöntemine göre izlenmiştir.

İşletmenin aralık ayı işlemleri aşağıdaki gibidir;

1. 01.12.2000 tarihinde KDV hariç 1.000.000.000.- liralık mal satın alınmıştır. Satıcıya 600.000.000.- liralık çek düzenlenerek verilmiş, KDV ile beraber 1.150.000.000.- lira olan borcun kalan 550.000.000.- lirası kredili kabul edilmiştir.
2. 02.12.2000tarihinde KDV hariç 1.500.000.000.- liralık mal satılmıştır. KDV ile 1.725.000.000.- liralık alacağın 1.000.000.000.-lirası için çek alınmış, kalanı kredili kabul edilmiştir.
3. 05.12.2000 tarihinde KDV hariç 2.000.000.000.- lira tutarında demirbaş satın alınmıştır. KDV ile 2.300.000.000.- liralık borcun 300.000.000.- sı nakit ödenmiş kalanı için senet verilmiştir.
4. 10.12.2000 tarihinde liralık çek tahsil edilmiştir.
5. 11.12.2000 tarihinde bankaya 4.000.000.000.- yatırılmıştır.
6. 15.12.2000 tarihinde KDV hariç 3.000.000.000.- liralık mal satın alınmıştır. KDV ile beraber 3.450.000.000.- liralık borcun 1.000.000.000.- lirası için senet cirosu yapılmış kalanı için çek verilmiştir.
7. 18.12.2000 tarihinde KDV hariç 100.000.000.- liralık temizlik maddesipeşin satın alınmıştır. (KDV 15.000.000.-)
8. 20.12.2000 tarihinde İş Bankasından 2.000.000.000.- lira kredi çekilmiştir.
9. 22.12.2000 tarihinde KDV hariç 3.000.000.000.- liralık mal satılmıştır. KDV si ile 3.450.000.000.- liralık alacak için çek almıştır.
10. 25.12.2000 tarihinde aralık ayı muhasebeci ücreti olan 200.000.000.- liradan gerekli vergiler kesilerek muhasebeciye ödenmiştir. (200.000.000.-x20 = 40.000.000.- TL Gelir Vergisi, 40.000.000.- x 0.10 = 4.000.000 TL Fon Payı)
11. 28.12.2000 tarihinde kâr elde etmek amacıyla Yayla AŞ.’den 1.000.000.000.- liralık hisse senedi satın almıştır.
12. 29.12.2000 tarihinde satıcılara olan borca karşılık 550.000.000.- liralık çek verilmiştir.
13. 31.12.2000 tarihinde bankadan alınan hesap özetinde; bankadaki ticari mevduat hesabına 800.000.000.- lira faiz işleyerek vergi kesintileri yapıldıktan sonra kalan kısmın hesaba geçirildiği görülmüştür. (800.000.000.-x 0.12=96.000.000.- GV, 96.000.000.-x 0.10= 9.600.000.- TL Fon Payı, 800.000.000. – 105.600.000.-= 694.400.000.- TL hesaba kaydedilir.)
14. 31.12.2000 tarihinde satıcılara verilen çeklerin 1.000.000.000.- lirasının hesabımızdan çekildiği görülmüştür.
15. 31.12.2000 tarihinde Aslı Gül adına 3.000.000.000.- sermayeli yeni bir ortak alınmıştır. Yeni ortak sermaye borcunu hemen nakit ödemiştir.
16. KDV mahsup kaydı yapılmıştır.

ENVANTER BİLGİLERİ
Ø Demirbaşlar için %20 oranında normal amortisman ayrılmıştır.
Ø Temizlik maddesinin 50.000.000.- liralık kısmının tüketilmediği belirlenmiştir.
Ø Yapılan kasa sayımında kasada 9.399.000.000.- lira olduğu görülmüştür.
Ø Yapılan sayımında işletmede 3.000.000.000.- lira değerinde mal mevcudu tespit edilmiştir.
Ø [(Dönem başı mal mevcudu+Dönem içi mal alışı toplamı 6.000.000.000.- lira) – (Dönem sonu mal mevcudu 3.000.000.000.- lira)= Satılan ticari mallar maliyeti 3.000.000.000.- liradır.].
Dönem içi işlemlerin yevmiye kayıtları
______________01.11.2000_______________
501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE HS. 20.000.000.000.-
M.Karahan 8.000.000.000.-
E.Diker 4.000.000.000.-
S.Ilgaz 3.000.000.000.-
T.Tütüncü 5.000.000.000.-
500 SERMAYE HS. 20.000.000.000.-
M.Karahan 8.000.000.000.-
E.Diker 4.000.000.000.-
S.Ilgaz 3.000.000.000.-
T.Tütüncü 5.000.000.000.-
__________________ / __________________
______________01.11.2000_______________
100 KASA HS. 4.000.000.000.-
101 ALINAN ÇEKLER HS. 4.000.000.000.-
501 İDENMEMİŞ SER.HS. 8.000.000.000.-
M:Karahan
Kurucu ortak M.Karahan’ın sermaye taahhüdünün yerine getirilmesi
______________01.11.2000_______________
153 TİCARİ MALLAR 2.000.000.000.-
501 ÖDENMEMİŞ SER. HS 2.000.000.000.-
Kurucu ortak E.Diker’in sermaye borcunun yarısını mal ile ödemesi
______________01.11.2000_______________
252 BİNALAR HS. 4.000.000.000.-
501 ÖDENMEMİŞ. SER. HS. 3.000.000.000.-
S.Ilgaz
331 ORTAKLARA BORÇ. HS. 1.000.000.000.-
S.Ilgaz
Kurucu ortak S.Ilgaz’ ın taahhüdünün yrine getirmesi.
______________01.11.2000_______________
100 KASA HS. 2.000.000.000.-
121 ALACAK SENT. HS. 3.000.000.000.-
501 ÖEDMEMİŞ SER. HS. 5.000.000.000.-
T.Tütüncü
Kurucu ortakların T.Tütüncü ‘nün sermaye taahhüdünün yerine getirmesi.
__________________ / __________________
Kuruluşa ait yevmiye kayıtlarında S.Ilgaz 3.000.000.000.- liralık borcuna karşılık, 4.000.000.000.- liralık ödeme yapmıştır. Dolayısıyla 1.000.000.000.- lira şirketten alacaklıdır. Kurucu ortaklardan E.Diker’ in 4.000.000.000.- liralık borcu vardır. Bunun yarısını ödemiş yarısı ise daha sonra tahsil edilecektir. Kalan sermaye alacağı ödenmemiş sermaye hesabında takip edilmektedir.
<DIV style="BORDER-RIGHT: medium n&#111;ne; PADDING-RIGHT: 0cm; BORDER-TOP: medium n&#111;ne; PADDING-LEFT: 0cm; PADDING-BOTTOM: 1pt; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; PADDING-TOP: 0cm; BORDER-BOTTOM: text 1.5pt solid">
<H2 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt"></H2>
<H2 style="MARGIN: 0cm 0cm 0pt; TEXT-ALIGN: center" align=center>MÜGE KARAHAN VE ORTAKLARI KOLL. ŞTİ. ‘nin</H2>
<?:namespace prefix = v ns = "urn:schemas-microsoft-com:vml" /></v:line>01.11.2000 TARİHLİ KURULUŞ BİLANÇOSU

I.DÖNEN VARLIKLAR 15.000.000.- III.KISA VADELİ YAB. KAYN. 1.000.000.-
10.Hazır Değerler 10.000.000.- Diğer Borçlar 1.000.000.-
Kasa Hs. 6.000.000.- Ortaklara Borçlar 1.000.000.-
Alınan Çekler 4.000.000.-
12.Ticari Alacaklar 3.000.000.- V.ÖZKAYNAKLAR 18.000.000.-
Alacak Sent. 3.000.000.- ÖDENMİŞ SERMAYE 18.000.000.-
15.Stoklar 2.000.000.- Sermaye 20.000.000.
Ticari Mal 2.000.000.- Ödenmemiş serm.(-) (2.000.000.-)
</v:line></v:line>
DURAN VARLIKLAR 4.000.000.
Maddi Duran Varl. 4.000.000.-
Binalar 4.000.000.-
</v:line></v:line>

</v:line></v:line>
<U style="text-underline: double">19.000.000.-[/u] <U style="text-underline: double">19.000.000.-[/u]
______________01.12.2000_______________
153 TİCARİ MALLAR HS. 1.000.000.000.-
191 İNDİRİLECEK KDV HS. 150.000.000.-
103 VERİLEN ÇEK. HS. 600.000.000.-
320 SATICILAR HS. 550.000.000.-
Mal alışı
______________02.12.2000_______________
101 ALINAN ÇEKLER HS. 1.000.000.000.-
120 ALICILAR HS. 150.000.000.-
600 YURTİÇİ ALICILAR HS. 1.500.000.000.-
391 HES.KDV HS. 225.000.000.-
Mal satışı
______________05.12.2000_______________
255 DEMİRBAŞLAR HS. 2.000.000.000.-
191 İND. KDV.HS. 100.000.000.-
291 GEL.YIL. İND. KDV. HS. 200.000.000.-
100 KASA HS. 300.000.000.-
321 BORÇ SENT. HS. 2.000.000.000.-
Demirbaş satışı
______________10.12.2000_______________
100 KASA HS. 4.000.000.000.-
101 ALINAN ÇEKL. HS. 4.000.000.000.-
Kurucu ortaklardan alına çeklerin bankadan tahsili
______________11.12.2000_______________
102 BANKALAR HS. 4.000.000.000-
100 KASA HS. 4.000.000.000.-
Bankaya para yatırılması.
______________15.12.2000_______________
153 TİCARİ MALLAR HS. 3.000.000.000.-
191 İNDİRİLECEK KDV HS. 450.000.000.-
121 ALACAK SENT.HS. 1.000.000.000.-
103 VER. ÇEK. VE ÖD. EM. HS. 2.450.000.000.-
Mal satışı
______________18.12.2000_______________
770 GEN. YÖNETİM GİD. HS. 100.000.000.-
191 İNDİRİLECEK KDV HS. 15.000.000.-
100 KASA HS. 115.000.000.-
Temizlik maddesi alımı
______________20.12.2000_______________
100 KASA HS. 2.000.000.000.-
300 BANKA KREDİLERİ HS. 2.000.000.000.-
İş bankasından kredi çekilmesi
__________________ / __________________
______________22.12.2000_______________
101 ALINAN ÇEKLER HS. 3.450.000.000.-
600 YUTİÇİ SATIŞLAR HS. 3.000.000.000.-
391 HESAPLANA KDV HS. 450.000.000.-
______________25.12.2000_______________
770 GEN. YÖNETİM GİD. HS. 200.000.000.-
191 İNDİRİLECEK KDV HS.&n