Sn.Uray,
Hayırlı günler.
ÖTV ile ilgili bir katkıda ben yapıyorum.Umarım faydalı olur.
ÖTV li sıfır araç satış kayıtları:
--------------------------------------
Öncelikle; mükellefiyeti ve bize lazım gerekecek hesapları inceleyelim.
ÖTV Kanunun 1. maddesinin 1 numaralı fıkrasının b bendi uyarınca II sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanlar için ilk iktisap ÖTV'nin konusunu oluşturur.
ÖTV kanununa ekli II sayılı listede yer alan motorlu araçlardan kayıt ve tescile tabi olanların mükellefi söz konusu motorlu araçların ticaretini yapanlardır.
KDV kanununun 24. maddesinde matraha dahil olan unsurlar düzenlenmiştir."24 -b" göre,sigorta,komisyon ve benzeri gider karşılıkları ile vergi,resim,harç,pay,fon karşılığı gibi unsurların KDV matrahına dahil olduğu hüküm altına alınmıştır.
Buna göre;
faturanız,
<?:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-com
ffice
ffice" /><O:P></O:P>
Araç bedeli :20 916,80 ÖTV % 10 :2 091,68 KDV matrahı:23 008,48
KDV % 18 :4 141,53 Genel yekün :27 150,01
olacaktır.
<O:P></O:P>
Buna göre satıcı firma muhasebe kayıtları;
kayıtlardan önce 612 nolu hesaba göz atalım.
Satıcı tarafından,alıcı hesabına,malın sevki sırasında ödenen giderleri
ifade eden ve satılan mallara ait olan sevk giderleri,satılan malların hatalı ve noksan olması yada taşınması sırasında hasara uğramış olması nedeniyle yapılması zorunlu indirimler ile satış vergileri,fonlar(KDV hariç) ve benzerleri bu kalemde gösterilir.
<O:P></O:P>
-------------------------/------------------------
612-ÖTV.............................. 2 091,68 (B) satıcı adına
360-ÖD.ÖTV.........................2 091,68 (A) ÖTV Tahakkuk
------------------------/-------------------------
360-ÖD.ÖTV......................... 2 091,68 (B) satıcı adına
770-Beyan Damga................. 12 (B) ÖTV Ödeme
100.Kasa............................... 2 103,68 (A)
------------------------/-------------------------
100/101/120 v.b.................... 27 150,01 (B)
600.Yurt içi satışlar................20 916,80 (A)
600.ÖTV...............................2 091,68 (A) Satış
391.Hs.KDV..........................4 141,53 (A)
-----------------------/--------------------------
Bu kayıt düzeni ile vergi dairesindeki işlem gören tarh dosyasında KDV beyannamelerinin yekun hasılatı ile Gelir veya Kurumlar beyannamesi ekindeki gelir tablosundaki hasılat arasında uyum sağlanmış olmaktadır.
Ayrıca:
1. GELİR TABLOSU İLKELERİ :
Gelir tablosu ilkelerinin amacı; satışların, gelirlerin, satışlar maliyetinin, giderlerin, kâr ve zararlara ait hesapların ve belli dönemlere ait işletme faaliyeti sonuçlarının sınıflandırılmış ve gerçeğe uygun olarak gösterilmesini sağlamaktır.
Bütün satışlar, gelir ve kârlar ile maliyet, gider ve zararlar brüt tutarları üzerinden gösterilirler ve hiç bir satış, gelir ve kâr kalemi bir maliyet, gider ve zarar kalemi ile tamamen veya kısmen karşılaştırılmak suretiyle gelir tablosu kapsamından çıkarılamaz.
Bu çözüm konu hakkında çaba harcayan Sn. Nusret Kurdoğlu'nun Gelir tablosu hesaplarının brüt tutarlarını açıkça göstermesi ilede örtüşmektedir.
<O:P></O:P>
Sakarya dan selam ve saygılar.