<CENTER>MALİYE BAKANLIĞI MUKTEZASI

Gelir İdaresi Başkanlığı
</CENTER>


Tarih : 27.12.2006
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.16.01/GVK-40/5-13242/26099
Konusu : Faaliyet konusu dolmuş ile yolcu taşımacılığı yapan mükellefin, aracı için ödediği trafik sigortası, kasko sigorta bedelleri ile trafik para cezalarını ticari kazancının tesbitinde indirim konusu yapıp yapmayacağı Hk.
Muktezanın Özeti: İlgide kayıtlı dilekçenizde, ..... Vergi Dairesi Müdürlüğü’nün ..... vergi numaralı mükellefi olduğunuzu, minibüs ile yolcu taşımacılık faaliyetinde bulunduğunuzu belirterek, aracınız için ödediğiniz trafik sigorta ve kasko bedelleri ile trafik para cezalarını ticari kazancınızın tespitinde indirim konusu yapıp yapamayacağınız hususunda görüşümüzü sormaktasınız.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37’nci maddesinde “her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançların ticari kazanç olduğu” hükmü yer almaktadır.
Aynı Kanununun 40’ıncı maddesinde, safi kazancın tespitinde indirilecek giderler sınırlı olarak sayılmış olup; 1’inci bendinde, “ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler”in ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılacağı, hükmü mevcuttur.
Bu tür ödemelerin gelir vergisi uygulaması açısından gider kabul edilip edilmeyeceği, söz konusu ödemenin ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi için yapılan bir gider mahiyetinde olup olmadığına bağlı bulunmaktadır.
Yine aynı Kanunun 41’inci maddesinde de, hangi ödemelerin gider olarak indirilemeyeceği sayılmış olup; 5’inci bendinde, “her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile teşebbüs sahibinin suçlarından doğan tazminatlar”ın gider olarak indirilmesinin mümkün olamayacağı, hükmüne yer verilmiştir.
Bu hükümlere göre, adınıza kayıtlı araca ait sigorta primleri; kaza, hasar ve çalınma gibi sebepler yüzünden bunların değerlerinin korunmasına ve ticari kazançta olabilecek muhtemel azalmayı gidermeye yani bir anlamda elde edilmiş ticari kazancın idamesini sağlama amacına yönelik bir harcama olmasından dolayı, aracınız için ödediğiniz trafik sigorta ve kasko bedellerini, ticari kazancınızın tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40’ıncı maddesinin 1’inci bendinde göre indirim konusu yapmanız mümkün iken, yine aynı araç için ödediğiniz trafik para cezalarını aynı Kanunun 41’inci maddesinin 5’inci bendine göre indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamaktadır.