1- işletme hasabına göre defter tutan gelir vergisi mükelleflerinde geçmiş yıl zararları yıllık veya geçici gelir vergisi beyannamesinde geçmiş yıl zararları olarak mahsup edilebiliyormu?
2- Mahsupedilebiliyorsa ilgili kanun veya tebliğ veya dayanak olarak ne varsa yazarmısınız.
yardımlarınız için şimdiden teşekkür ederim...
Bilgi + Mantık = Muhasebe (Bence ihtiyacın olan tek şey)
GVK’nın 88. maddesinde, “Gelirin toplanmasında gelir kaynaklarının bir kısmından hasıl olan zararlar (diğer kazanç ve iratlardan doğanlar hariç) diğer kaynakların kazanç ve iratlarına mahsup edilir. Bu mahsup neticesinde kapatılmayan zarar kısmı, müteakip yılların gelirinden indirilir. Arka arkaya 5 yıl içinde mahsup edilemeyen zarar bakiyesi müteakip yıllara naklonulamaz…”denilmektedir.
***Lütfen mesajlarınızda forumlarda bağırmak anlamına gelen büyük harf kullanmayınız.***
***konu başlıklarınız mesajınıza uygun olsun.LÜTFEN gibi kelimeler kullanmayınız.***
sayın naz_76;
öncelikle cevabınız için teşekkür ederim.
kanunla ilgili araştırma yaptımve bende bi ayrım olmadığını düşünüyorum. ancak bir mali müşavir arkadaşım ısrarla 2. sınıf tüccarlarda yani işletme hesabına göre defter tutanlarda geçmiş yıl zararları kayıt altına alınamayacağı için yapılamayacağını söylüyor. kanuna baktığımda böyle bi ayrım yapılmadığını anlıyorum ama yinede çelişkide kaldım.sizcehangisi doru olur.
Bilgi + Mantık = Muhasebe (Bence ihtiyacın olan tek şey)
Sayın abdulgani bey,imzanızda gereken cevap mevcut zaten.
iki kişilik bir yemek parasına defter tutanlardan nefret ediyorum.
sayın abdulgani öncelikle özürdilerim.sorunuzu sadece gelir vergisi mükellefi olarak aldım.ama bildiğim kadar ile bilanço esasına göre defter tutan mükellefler geçmiş yıl zararlarını düşebiliyolar.bunun nedenide her yılın zararının bilançolarda gösterilmesi gerektiği bilançolarda ayrı ayrı gösterilmeyen zararların düşülemeyeceği.şimdi burdan yola çıkarsak işletme hesabı defterinde benim düşüncem geçmiş yıl zararlarının düşülemeyeceği.
ama yinede bilgisi olan arkadaşlar varsa paylaşırlarsa sevinirim.
***Lütfen mesajlarınızda forumlarda bağırmak anlamına gelen büyük harf kullanmayınız.***
***konu başlıklarınız mesajınıza uygun olsun.LÜTFEN gibi kelimeler kullanmayınız.***
g.yıl zararları yıllık beyannamede gösterilmekle kayıt altına esasen alınmaktadır o nedenle sayın naz hn. tespitinde isabet vardırbence de mahsup edebilirsiniz
sayın naz hanım bahsettiğiniz maddede işletme bilanço ayırımı yok malum ayrıca daha önce defalarca bu tür zararı mahsup yaptık
ayrıca bununla ilgili olarak yarın gelir vergisi beyanname programından yeni bilgiler derlemeye çalışacağım
GEÇMİŞ YIL ZARARLARININ MAHSUBU
Ticari faaliyetlerimiz esnasında Kar etmek olduğu gibi zarar etmekte olduğu hepimizin bildiği gerçeklerden bir tanesidir. Vergi kanunlarımız beyan esasına tabi olduğu için vergi tarhiyatı beyan edilen tutar üzerinden yapılmaktadır. Kişi eğer zarar ettiğini bildirirse burada tarhiyata konu bir vergi bulunmayacağından dolayı bir vergi de söz konusu olmayacaktır.
Bilindiği üzere 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 83. maddesinde, aksine hüküm olmadıkça gelir vergisinin mükellefinin veya vergi sorumlusunun beyanı üzerine tarh olunacağı belirtilmiştir. Dolayısıyla beyan esasının güzelliği bir kere daha ortaya çıkmaktadır. Gelir Vergisi Kanununun 88. maddesinde geçmiş yıllardan kaynaklanan “Geçmiş Yıllar Zararlarının” hangi koşullarda mahsup edilebileceği hükme bağlanmıştır. Ancak bunun belli başlı şartları bulunmaktadır. Bunlar kısaca şu şekildedir;
Geçmiş yıl zararı bilançoda ayrıntılı bir şekilde gözükmelidir.
Her yılın geçmiş yıl zararının bilançoda ayrı ayrı gösterilmesi gereklidir.
Zarar mahsubu beş yıllık süreyi geçmemelidir.
***Lütfen mesajlarınızda forumlarda bağırmak anlamına gelen büyük harf kullanmayınız.***
***konu başlıklarınız mesajınıza uygun olsun.LÜTFEN gibi kelimeler kullanmayınız.***
<DIV id=post-575 ="post">
<H1>GEÇİCİ VERGİ BEYANNAMESİNİN DÜZENLENMESİ</H1>
<DIV ="entry">
GEÇİCİ VERGİ BEYANNAMESİNİN DÜZENLENMESİ
1. Geçici Vergi Beyannamesinin Düzenlenmesi: Mükellefler geçici vergiye tabi kazançlarının belirlenmesinde aşağıda belirtilen hususlara uymak zorundadırlar.
- Ticari veya mesleki kazancın tespitine ilişkin olarak Gelir Vergisi Kanununda yer alan hükümler.
- Kurumlar vergisi mükelleflerince, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin yanı sıra net kurum kazancının tespitine ilişkin olarak Kurumlar Vergisi Kanununda yer alan hükümler.
- Geçici vergiye ilişkin kazanç üçer aylık dönemler itibariyle ve kümülatif esasta hesaplanacaktır.
- Vergi Usul Kanununda yer alan değerlemeye ilişkin hükümler.
- Geçici vergiye ilişkin kazançların hesaplanmasında da, dönemsellik esasına uyulacaktır. Örneğin, ilk üç aylık kazancın tespitinde 1 Ocak tarihinde ödenen 1 yıllık kira bedelinin, sadece ilk üç aya isabet eden kısmı dikkate alınacaktır.
- Geçici vergi döneminde kazanç hesaplanırken Vergi Usul Kanunlarındaki esaslara göre değerleme esasları dikkate alınarak yeniden değerleme yapılır.
<TABLE style="HEIGHT: 500px" border=0 cellSpacing=0 cellPadding=0 width=735 align=center><T>
<T>
<TR>
<TD vAlign=top width=755 scope=col>
Dikkate Alınması Gereken İndirim ve İstisnalar:
- Yılık gelir ve kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden yararlanılabilen istisnaların tamamından geçici vergi beyannamesinde de yararlanılabilecektir.
- İndirim ve istisnalardan yararlanma belli şartlara bağlanmışsa, bu şartların yerine getirilip getirilmediği, ilgili geçici vergi döneminin son günündeki duruma göre belirlenecektir.
- Geçmiş yıl zararları genel hükümler çerçevesinde indirilebilecektir (geçmişe dönük olarak 5 yıl)
1.1. Mükellefe ait bilgi ve dönem tablosu: 1 ve 2 numaralı bölümlerde mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi, il veya ilçe belirtilir.
Bunun yanındaki bölümde beyannamenin verildiği döneme ait yıl, beyannamenin dönemleri, ilgili ay isimleri, kutulara “x” işareti konulmak suretiyle doldurulur. En sağdaki vergi dairesi kodu boş bırakılır.
3. satıra vergi kimlik numarası ve T.C. kimlik numarası yazılır.
4. ve 5. satıra mükellefin soyadı ve adı (mükellef gerçek kişi değilse 4. ve 5. satırlara mükellefin ünvanı yazılır.
6. satıra iş yeri adresi, posta kodu, varsa telefon ve fax numaraları ilgili bölümlere yazılır.
1.2. Tablo - 1 Matrah Bildirimi: 7. satıra ticari kazanç elde eden gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri doldurur. Elde edilen kar var ise hesaplanan kar, kar bölümüne, kar elde edilmemiş, zarar mevcutsa zarar bölümüne hesaplanan kar ya da zarar yazılır.
8. satıra serbest meslek erbabları o dönemde elde ettikleri kar ya da zararı yazarlar.
9. satıra dönem içinde gider hesapları içinde gösterilen kanunen kabul edilmeyen giderler bu satıra yazılır. (Sonraki satırlarda kara eklenmek üzere)
10. satıra vergi kanunlarına göre istisna kazançlar var ise; zarar olsa dahi indirilecek istisnalar satırına yazılır. Örneğin; sadece faaliyet ruhsatlarında belirtilen süre ile sınırlı olmak üzere serbest bölgelerde yürütülen faaliyetlerden elde edilen kazançlar istisna kazançlardır.
11. satıra 7 ve 8 numaralı satırlardaki karlara 9 numaralı satırdaki kanunen kabul edilmeyen giderler eklenerek kar ve ilaveler toplamı bulunarak bu satıra yazılır.
12. satıra 7 ve 8 numaralı satırlardaki zararlara, zarar dahi olsa istisna kazançlar eklenerek zarar ve indirimler toplamı olarak bu satıra yazılır.
13. satıra zarar ve indirimler toplamı kar ve ilaveler toplamından fazla ise; 12 numaralı satırdaki tutardan 11 numaralı satırdaki tutar çıkarılarak (12-11) zarar olarak 13 numaralı satıra yazılır.
14. satıra kar ve ilaveler toplamı zarar ve indirimler toplamınan fazla ise; 12 numaralı satırdaki tutardan 11 numaralı satırdaki tutar çıkarılarak (11-12) kar olarak 14 numaralı satıra yazılır.
15. satırı geçmiş yıllarda zarar edilmişse; vergi kanunları çerçevesinde geçmiş yıllardaki zararlar bu satıra yazılır. (Kardan mahsup edilmek üzere) Geçmişe doğru en fazla 5 yıl dönülerek bulunan zararlar yazılabilir.
</TD></TR></T></T></TABLE>Edited by: SMMM H.Coşkun TUNÇAY
iki kişilik bir yemek parasına defter tutanlardan nefret ediyorum.
Yetkileriniz
Alıntı ile Cevapla