YZARAKASA FİŞLERİ

[burakx]

BİR DANIŞMANLIK ŞİRKETİ VAR. YAPTIĞI MASRAFLARA İLİŞKİN BAZILARINA YAZARKASA FİŞİ ALMAKTADIR. YAZARKASA FİŞLERİNİ GİDER, KDV.LERİNİ İNDİRİM KONUSU YAPABİLİRMİYİZ. BUNUNLA İLGİLİ MUKTEZA V.B. OLAN ARKADAŞLAR VARSA SEVİNİRİM.

[muammer keçe]

MERABA 12 ARALIK 2006 TARİHLİ PAJİR ARKADAŞIN YAZISI VAR OKUMANISI TAVSİYE EDERİM SAYGILAR.

<TABLE =tableBorder style="TABLE-LAYOUT: fixed" cellSpacing=1 cellPadding=3 align=center>
<T>
<TR>
<TD =msgableSide vAlign=top rowSpan=4>


Kayıt Tarihi: 18-Ekim-2006
Konum: İstanbul
Gönderilenler: 4

</TD>
<TD =msgableRow vAlign=top> Gönderim Zamanı: 16-Aralık-2006 Saat 14:43</TD></TR>
<TR =msgableRow>
<TD =msgLineDevider vAlign=top height=150>
<DIV =msg style=": left; OVERFLOW: auto">
<DIV ="Secti&#111;n1">
PERAKENDE SATIŞ VESİKALARI İLE BELGELENEBİLEN GİDERLER VE BU VESİKALARA DAYALI<?:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-comfficeffice" /><?:NAMESPACE PREFIX = O /><?:NAMESPACE PREFIX = O /><O:P></O:P>
KDV İNDİRİMİ<O:P></O:P>
<O:P></O:P>
<B style="mso-bidi-font-weight: normal">Mehmet MAÇ <A name=bas></A>*<O:P></O:P>[/B]
<O:P></O:P>
Bilindiği gibi eskiden, işle ilgili olarak yapılan harcamaların VUK'nun 233. maddesinde sayılan perakende satış vesikaları (yani, perakende satış fişleri, yazar kasa fişleri, giriş ve yolcu taşıma bilet­leri) ile belgelenmesi mümkün değildi.<O:P></O:P>
Maliye ve Gümrük Bakanlığı, yayınladığı 204 No'lu VUK Genel Tebliği ile mükelleflerin işyerlerinde kullanılmak ve tüketilmek ama­cıyla satın aldıkları (kırtasiye, büro ve temizlik maddeleri gibi) tutan kanuni haddi (halen 1.000.000 lirayı) aşmayan mal ve hizmetler için düzenlenen perakende satış fişi veya yazar kasa fişlerinin gider bel­gesi olarak kabul edileceğini hükme bağlamış bulunmaktadır. (1.000.000 liralık had VUK'nun 232/2. maddesine ilişkin olup 92/ 3894 sayılı Kararname ile 1.1.1993'den geçerli olmak üzere belirlen­miştir).<O:P></O:P>
Bu yenilik, firmaların bazı müteferrik ihtiyaçlarını perakende satış yapan yerlerden temin ederlerken, fatura almakta karşılaştıkları güç­lükleri bertaraf etmek maksadıyla getirilmiştir.<O:P></O:P><BR style="PAGE-BREAK-BEFORE: always; mso-break-: secti&#111;n-break" clear=all>
<DIV ="Secti&#111;n2">
Konu ile ilgili olarak şu hususlar gözönünde tutulmalıdır:<O:P></O:P>
• Bu hüküm, talep halinde satıcının fatura verme mecburiyetini ortadan kaldır­mış değildir. Başka bir anlatımla satı­cı, PSV'nin gider kaydı için yeterli ol­duğunu ileri sürerek alıcının fatura ta­lebini reddedemez.<O:P></O:P>
• Yukarıda tarif edilen masrafların, PSV ile belgelenmesi mecburi hale gelmiş değildir. Bunların fatura ile de belgele­nebileceği tabiidir.<O:P></O:P>
• PSV ile belgelenebilecek giderlerin,genel gider niteliğinde olan harcama­larla sınırlı olduğu anlaşılmaktadır ve uygulama da bu yöndedir. Örnek ver­mek gerekirse;<O:P></O:P>
- işyerinde personele yemek vermek veya ikram amacıyla satın alınan yi­yecek ve içecekler,<O:P></O:P>
- KDV hariç bedeli 500.000 lirayı aş­mayan küçük demirbaşlar <A name=a1></A>(1)<O:P></O:P>
- Seyahate gönderilen personel tara­fından yapılan işle ve bu seyahatle ilgili yemek, fotokopi çekimi ve sair müteferrik masrafar,<O:P></O:P>
- Temizlik, bakım, onarım ile ilgili müteferrik mal hizmet alımları,<O:P></O:P>
- Büro personeli için yapılan ilaç ve tedavi giderleri,<O:P></O:P>
- tşde kullanılan binek araçlarının gi­derleri (yakıt, tamir, bakım),<O:P></O:P>
- Kırtasiye ve sair büro masrafları,<O:P></O:P>
- Çiçek, ampul, pil, LPG, temizlik maddeleri<O:P></O:P>
ve benzeri genel giderler, PSV ile belge­lenebilir.<O:P></O:P>
• Kullanım ömrü bir yıldan fazla olan ve KDV hariç tutan 500.000 lirayı aşan amortismana tabi iktisadi kıymetler fa­tura ile belgelenmelidir.<O:P></O:P>
• Satılmak amacıyla yapılan mal alımları da fatura ile belgelenmelidir.<O:P></O:P>
• Keza, tebliğde açık bir belirleme bu­lunmamakla beraber genel anlayış ve uygulama, VUK'nun değerleme hü­kümlerine göre Maliyet Unsuru olan tüm harcamaların fatura ile belgelen­mesi gerektiği yönündedir.<O:P></O:P>
Örnek vermek gerekirse;<O:P></O:P>
- Nakliye işi yapan firmanın nakil araçlarına ait yakıt, yedek parça, tamirbakım giderleri,<O:P></O:P>
- Fabrika, imalathane gibi yerlere iliş­kin bilumum mal ve hizmet alımları,<O:P></O:P>
- imalat işinde çalışan işçilere yöne­lik olan iş elbisesi, yemeklik malze­me, ilaç, ayın şeklindeki ücret un­surları,<O:P></O:P>
ve benzeri mahiyetteki giderlerin 1.000.000 lirayı geçmese dahi fatura ile belgelenme­si mecburiyetinin devam ettiği anlaşıl­maktadır.<O:P></O:P>
• Gerçek usulde vergilendirilen serbest meslek erbabı ve çiftçilerin durumu müphemdir. Çünkü 204 No'lu Tebliğin lafzı, PSV ile begleme imkanının ticari faaliyetlerle sınırlı olduğu yönündedir ve yorumla genişletilmeye müsait gö­rünmemektedir. Fakat mantıken ser­best meslek erbabının ve çiftçilerin de bu imkandan yararlandırılması gerekti­ği görüşündeyiz.<O:P></O:P>
• PSV'deki açıklama noksanlıklarının giderilmesi, mahsuba bağlama ve dos­yalamada kolaylık sağlanması bakı­mından bunların bir masraf beyan for­mu üzerinde KDV'leri ayrıca belirtile­rek listelenmesi, fiş ve vesikaların bu formun arka yüzüne, bu yeterli olmaz­sa bir alonj üzerine yapıştırılması ya­hut mahsup fişine eklenmesi tavsiyeye şayandır. Bu gibi masraf üstelerinde yer alan gider toplamlarının müteferrik giderler hesabına ve KDV toplamının da indirilecek KDV hesabına borç kay­dedilmesi, uygulamada kabul gören pratik bir yöntemdir.<O:P></O:P><BR style="PAGE-BREAK-BEFORE: auto; mso-break-: secti&#111;n-break" clear=all>
<DIV ="Secti&#111;n3"><BR style="PAGE-BREAK-BEFORE: always; mso-break-: secti&#111;n-break" clear=all>
PSV'lere Dayalı KDV İndirimi<O:P></O:P>
1990/4 Sayılı KDV iç Genelgesinin ko­nuya ilişkin bölümü şöyledir:<O:P></O:P>
"....... gider belgesi olarak kabul edilen perakende satış veya yazar kasa fişlerin­de ayrıca gösterilen katma değer vergisi de, bu belgelerin kanuni defterlerede kay­dedilmesi şartıyla, genel hükümler çerçe­vesinde indirim konusu yapılacaktır."<O:P></O:P>
Bu husus daha sonra, 206 sayılı VUK Ge­nel Tebliği ile de tasrih edilmiştir.<O:P></O:P>
KDV indirimi konusunda şu hususlar gözönünde tutulmalıdır:<O:P></O:P>
• Perakende satışlarda, belge üzerinde KDV'nin ayrıca gösterilmesi mecburi­yeti yoktur. Bir satışın perakende sa­tış sayılabilmesi için; malın alıcı tara­fından aynen veya işlendikten sonra tekrar satışa arz edilmemesi, tüketilmesi veya sarf malzemesi olarak kulla­nılması ve satın alan kişilerin normal ihtiyacından fazla olmaması gerekir (22 No'lu KDV Genel Tebliği).<O:P></O:P>
Perakende satış tarifi böyle olunca, firmaların PSV ile gider kaydına konu edebilecekleri alımları da bu tarif kap­samına girmektedir. Buradan çıkan sonuç, gider kaydına müsnet olabile­cek PSV de KDV ayrıca gösterilme­miş olsa dahi iç yüzde hesabı ile bulu­nup indirilmesinin mümkün olduğu şeklindedir. Ne varki bunun böyle ol­duğu konusunda açık bir belirleme bu­lunmadığı gibi giderlerin PSV ile bel­gelenmesinin imkansız olduğu dönemlerde yayınlanmış ve yürürlükten kaldırılmamış olan bazı Tebliğlerde aksi yönde hükümler bulunmaktadır (24 No'lu Tebliğin H. bölümü). Dola­yısıyla bu konuya açıklık getirilmesi­ne ihtiyaç vardır.<O:P></O:P>
Bilindiği üzere yazarkasa fişlerinde rumuz şeklinde de olsa satılan malın cinsi veya yapılan işin mahiyeti ile KDV tutan görülebilmektedir. Pera­kende satış fişlerinde ise bu bilgilerin belirtilmesi ve KDV'nin aynca göste­rilmesi mecburiyeti yoktur. Gerek gi­der kaydında sorun çıkmaması, gerek­se KDV indirim hakkının kullanılabil­mesi bakımından PSV ve alınan mal cinsinin yahut yaptırılan işin mahiye­tinin yazdırümasında ve KDV tutarı­nın aynca belirttirilmesinde yarar var­dır.<O:P></O:P>
KDV'sinin aynca gösterilmesine gerek bulunmayan (akaryakıt gibi) mallarda (Md.34) KDV tutan iç yüzde hesabıy­la bulunup indirilir.<O:P></O:P>
indirimin mümkün olduğu hallerde KDV'nin indirilmesi esas olup, indi­rimden feragat edilerek indirimi müm­kün olan KDV'nin gider yazılması ya­saklanmıştır (KDV Kanunu Md. 58). Kaldı ki, indirilmesi mümkün olan KDV'nin gider yazılması, mükellefi mali ziyana uğratan bir kayıt tarzıdır. Bu nedenle, gerek harcama belgeleri­nin düzenletilmesi gerekse bunların mahsup fişine bağlanması esnasında KDV indirimi konusu gözardı edilme­melidir.<O:P></O:P>
<O:P></O:P>
<DIV style="BORDER-RIGHT: medium n&#111;ne; PADDING-RIGHT: 0cm; PADDING-LEFT: 0cm; PADDING-BOTTOM: 0cm; BORDER-LEFT: medium n&#111;ne; PADDING-TOP: 1pt; BORDER-BOTTOM: medium n&#111;ne; mso-element: para-border-div; mso-border-top-alt: solid text .5pt">
* Yeminli Mali Müşavir<O:P></O:P>
<A name=I></A>(1) Bkz. 92/3894 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı<O:P></O:P></TD></TR></T></TABLE>

[burakx]

teşekkür ederim faydalı bilginiz için