ŞİRKETİN KENDİNE FATURA KESMESİ

[Hakan Temurer]

Mal, madde, malzeme olarak doğru, işletme kendi kendine fatura kesebilir, bazı hizmetler içinde bu anlaşılabilir, ancak özellikle Serbest Meslek Mensupları açısından Hüseyin Bey'e katılıyorum. Mimar okumuş, kendini yetiştirmiş, kendi evinin projesini çizmek için fatura düzenleyecek, avukat kendi şahsi davasına girmek için fatura düzenleyecek, doktor kendisini muayene etmek için fatura düzenleyecek, mali müşavir kendi defterini tuttuğu için kendine fatura düzenleyecek, çok manasız.

[ankura]

Merhaba,

Bir Müteahitlik firmasının yurtdışındaki şubesinde muhasebe servisinde çalışıyorum. Ana firmamız ankarada, arabistanda farklı şehirlerde devam eden farklı projelerimiz var. Şirketimize ait makine ekipman parkı var ve bu parktaki makine ve ekipmanlar ihtiyaca göre projelere hizmet veriyor. Makinelerin amortismanları tam bir hesaplama yöntemiyle değilde belli yüzdelerle projelere dağıtılıyor. Buraya kadar sorun yok, ancak proje yönetimi makinemiz var tamam, ama olmasaydı biz dışardan kiralayacaktık ve kiralama bedelini projelere yansıtmamız gerekecekti diyor, bu sebeple gerçek anlamda projenin maliyetinin hesaplamamız için ortalama bir kira bedeli üzerinden projeye maliyet olarak yansıtmamız gerektiğini düşünüyorlar. Bunun sebebide resmi olmayan yollarla projenin bizde kalmış olmasını sağlayan kardan yüzde alacak gayrıresmi ortak.

Görüş ve önerilerinizi paylaşırsanız sevinirim.

Teşekkürler.

[Aydın ÖZMEN]

Başlık İnşaat müteahhitliği faaliyetinin yanısıra proje hizmetleri de veren şirketin, kendi müteahhitliğini yapmış olduğu inşaatlara çizilen projeler için fatura düzenlenmesine gerek olmadığı hk.
Tarih 31/12/2011
Sayı B.07.1.GİB.4.55.15.01-2010-GVK-ÖZE-143-547
Kapsam

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

SAMSUN VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü







Sayı

:

B.07.1.GİB.4.55.15.01-2010-GVK-ÖZE-143-547

31/12/2011

Konu

:

Müteahhitliği yapılan proje işlerinde fatura düzenleme.





İlgi dilekçenizin incelenmesinden, % 50 hissedarı olduğunuz şirketin proje hizmetleri sunmak ve inşaat yapmak üzere kurulduğunu belirterek, kat karşılığı müteahhitliğini yapacağınız binaların proje işlerinin de kendi firmanızca yapıldığından bahisle, söz konusu proje karşılığında fatura düzenlenmesi gerekip gerekmediği hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edildiği anlaşılmıştır.

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde; kurumlar vergisinin, Kanunun birinci maddesinde yazılı mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safı kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı, safi kurum kazancının tespitinde de Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

Ticari kazancı belirleyen temel unsur, faaliyetin sermaye ve emekten oluşan bir organizasyona dayanması ve bu organizasyonun işlemlerindeki devamlılık esasına dayanmakta olup, serbest meslek faaliyetinin ticari bir organizasyon içinde yapılması halinde sağlanan gelir kurum kazancına dahil edilmekte, kurum kazancının tespitinde de ticari kazanca ait esas ve hükümler geçerli bulunmaktadır.

Diğer taraftan, 3065 sayılı KDV Kanununun 1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ye tabi olduğu hükme bağlanmıştır.

Buna göre, yapmış olduğunuz proje çizim işleri genel esaslar çerçevesinde KDV ye tabi bulunmaktadır.

Ancak, kendi müteahhitliğini yapmış olduğunuz projeler inşaat işinin bir parçası sayıldığından söz konusu himzetler için KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.

Öte yandan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde; faturanın satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olduğu, 232 nci maddesinde; birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin:

1. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara;

2. Serbest meslek erbabına;

3. Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlara;

4. Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere;

5. Vergiden muaf esnafa.

Sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlar da fatura istemek ve almak mecburiyetinde olduğu belirtilmiştir.

Bu hüküm ve açıklamalara göre; inşaat müteahhitliği faaliyetinin yanısıra proje hizmetleri de veren şirketinizin kendi müteahhitliğini yapmış olduğu projeler inşaat işinin bir parçası sayıldığından fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.









(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır.