Toplam 7 adet sonuctan sayfa basi 1 ile 7 arasi kadar sonuc gösteriliyor

Konu: Bedelsiz Düzenlenen Fatura Hk.

  1. #1
    Ziyaretci
    Herkese kolay gelsin, bedelsiz düzenlenen faturalar için nasıl bir işlem yapılması gerekiyor. Bedelsiz düzenlenen Fatura adedi birden fazla bu konuda görüşlerinizi bildirirseniz memnun olurum. Ben her fatura için 1 TL. değer yazmayı düşünüyorum. Yapacağım işlem doğru olurmu?

  2. #2
    Kıdemli Üye
    Üyelik tarihi
    01.Mart.2007
    Nereden
    Siirt
    Mesajlar
    176


    BENZERİ BELGEYE BAĞLANMASI GEREKİYOR


    Tarih: 24.08.2007
    Promosyon ürünlerin, numunelerin ve eşantiyonların KDV karşısındaki durumu (50) seri numaralı KDV Genel Tebliği ile açıklanmış ve teslimlerinde katma değer vergisi hesaplanmasına gerek olmayan bu ürünler için yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılabileceği belirtilmişti.
    Son zamanlarda, gerek mali müşavirlik sektöründe meslektaşlarımızdan duyulan ve gözlemlenen <A name=_ftnref1></A>[1]gerekse çeşitli firmalardan iletilen bilgilere ve sorulara istinaden edinilen bilgilere göre; indirimine izin verilen katma değer vergisinin iade konusu yapılabilmesi ve kayıtlarda kabul edilmesi için bedelsiz promosyon, eşantiyon ve numune ürünlerin tesliminin fatura veya fatura yerine geçen bir belgeye bağlanması şartına, (50) seri numaralı KDVGT’nde ve ilgili diğer mevzuatta bu yönde açık ve kesin bir düzenleme olmamasına rağmen bazı vergi daireleri tarafından özel olarak dikkat edildiği gözlenmektedir. Bu nedenle, (50) seri numaralı KDVGT’nde yazılı esaslara göre bedelsiz olarak ve bu nedenle katma değer vergisi hesaplamaksızın teslimi yapılan promosyon, numune ve eşantiyon ürünleri için sevk irsaliyesi veya irsaliyeli fatura düzenlenmesinin ve bedel içermeyen söz konusu belgelere, teslimin içeriğine dair açıklayıcı bir not yazılmasının, ileride oluşabilecek olası ihtilafları önleyeceği görüşündeyiz.
    Promosyon olarak adlandırılan ürünler bilindiği gibi satışı yapılan esas ürünün/malın yanında, satışları arttırmak amacıyla pazarlama tekniği kapsamında bedelsiz olarak bir başka ürünün ya da aynı üründen bir veya bir kaçının daha bedelsiz olara müşteriye verilmesidir. Bu tarz teslimlerde bedelsiz olarak verilen malın KDV mevzuatı gereği faturada gösterilmesi “miktar iskontosu” şeklinde değil, “tutar iskontosu” şeklinde olmalıdır. Yani, 100 YTL’lik (A) Malının yanında ayrıca 10 YTL’lik (B) malı verilirse, fatura aşağıdaki gibi olmalıdır:

    (A) Malı 100 YTL
    (B) Malı 10 YTL
    ------------
    Toplam: 110 YTL
    İskonto 10 YTL
    ------------
    KDV Matrahı 100 YTL
    KDV %18 18 YTL
    ------------
    Toplam 118 YTL
    =======

    Promosyon ürün eğer, “miktar iskontosu” şeklinde gösterilirse, yani;
    İlk şekil İkinci şekil
    ---------------------------------------- -------------------------------------------

    (A) Malı 100 YTL (A) Malı 100 YTL
    (B) Malı 10 YTL (B) Malı - 0-
    ------------ ------------
    Toplam 110 YTL KDV Matrahı 100 YTL
    Bedelsiz (B) KDV %18 18 YTL
    Malı 10 YTL ------------
    ----------- Toplam 118 YTL
    KDV Matrahı 100 YTL =======
    KDV %18 18 YTL
    -----------
    Toplam 118 YTL
    =======
    İşte bu noktada işletmeye ait bir malın bedelsiz işletme dışına çıkarılmasına izin vermeyen KDV Kanunu madde 27, faturada “miktar iskontosu” olarak bedelsiz mal şeklinde gösterilen bu teslim için, firmanın emsal bedel üzerinden KDV beyan etmeyerek vergi ziyaına sebebiyet olması sonucunu götürecektir. KDV Kanunu madde 27 aşağıdaki gibidir:

    Madde 27: Emsal bedeli ve emsal ücreti:
    1. Bedeli bulunmayan veya bilinmeyen işlemler ile bedelin mal, menfaat, hizmet gibi paradan başka değerler olması halinde matrah işlemin mahiyetine göre emsal bedeli veya emsal ücretidir.
    2. Bedelin emsal bedeline veya emsal ücretine göre açık bir şekilde düşük olduğu ve bu düşüklüğün mükellefçe haklı bir sebeple açıklanamadığı hallerde de, matrah olarak emsal bedeli veya emsal ücreti esas alınır.
    3. Emsal bedeli ve emsal ücreti Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tespit olunur.
    4. Katma değer vergisi uygulaması bakımından emsal bedelin tayininde genel idare giderleri ve genel giderlerden mamule düşen hissenin bedele katılması mecburidir.
    5. Serbest meslek faaliyetleri için ilgili meslek teşekküllerince tespit edilmiş bir tarife varsa, hizmetin bedeli, bu tarifede gösterilen ücretten düşük olamaz”
    Tekrar konumuza dönecek olursak, promosyon, eşantiyon ve numune ürünlerin belgelenmesi mevzuunda promosyon ürün teslimleri her şekilde vergi ve muhasebe uygulaması açısından fatura ve fatura benzeri belgeye bağlanmak zorundadır.
    Asıl sorun eşantiyon ve numune olarak adlandırılan bedelsiz ürünlerde söz konusudur.
    Pek çok sektörde tanıtım çok önemlidir. Bunun yanı sıra gelenek ve göreneklerimize göre bayram ve yıl başı gibi özel günlerde işletmeler önemli müşterilerine veya tedarikçilerine ya da ilişkili oldukları diğer şirket, kurum ve kuruluşlara hediyelik bir çok değişik bedelsiz ürün göndermektedir. Bu ürünler bazı zamanlar çok değerli olabilmektedir.
    Bilindiği gibi bir giderin vergi mevzuatı açısından kabul edilebilmesi bu giderin ticari hayat ile ilgili olması, genel kabul görmüş ticari teamüllere (miktar ve tutar olarak) uygun olması ve elbette belgeye bağlanması ile mümkündür.
    İşletmeler genel olarak hediye veya numune olarak verecekleri bir ürün için kendi kayıtlarına giriş yapılırken fatura veya benzeri belge teminini yeterli görmektedirler. Oysa vergisel açıdan yapılacak bir incelemede bu bedelsiz ürünlerin gerçekten ticari teamüllere (miktar ve tutar olarak) uygun bir şekilde ve gerçekten ticari hayat açısından ilişkili olunan kişilere mi verildiğinin belgelenmesi istenebilecektir.
    Bu konuda açık ve doğrudan bir Kanun metni veya düzenleme olmamakla birlikte, KVK ve GVK’nın gider kabul edilme şartlarına ilişkin maddeleri ile VUK’nun 3’üncü maddesinde yer alan “vergilendirmede vergiyi doğrudan olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır” hükmünden hareketle, işletmelerin bedelsiz teslimlerini gerçekten de ticari açıdan ilişkili oldukları kabul edilecek kişilere yapıp yapmadıklarını belgelenmek suretiyle ispatı istenebilir, düşüncesindeyiz.
    Bu sebeple işletmeler, özel günlerde veya faaliyetleri gereği eşantiyon ve numune teslimlerinde mutlak olarak irsaliye ve bedelsiz fatura yada irsaliyeli fatura düzenlemeleri, bu belgelerin ekinde ise yapılan teslimle ilgili gerekçeli bir nota (Örneğin; eşantiyon veya numune verilen kişinin işletme ile alakası, neden böyle bir teslim yapıldığı..v.b.) yer verilmesi ve karşı tarafından bu bedelsiz ürünleri teslim aldığına dair irsaliyede kaşe ve imzasının olmasının doğru olacaktır, düşüncesindeyiz.
    Bazı işletmeler, özellikle eşantiyon işlemini abartmakta, şirket ortaklarına ait şahsi harcamaları (giyim, süs eşyası, çiçek, elektronik malzeme ve ürün…v.b.) sanki işletme ile ticari çevreden alâkalı kişi ya da kişilere eşantiyon (hediye) ürün teslimi gibi göstermek amacıyla, gider faturasının arkasına ya da ekine müşteri ya da tedarikçi firmalardan birisinin veya yöneticisinin adı yazılmaktadır.
    Bu gibi bir tespit, öncelikle (50) seri numaralı KDVGT’nde yer alan miktar ve tutarsal açıdan ticari teamüllere aykırılık yönünden KDV indiriminin reddini, GVK Madde 40 açısından giderin ticari kazançla ilgili olmaması nedeniyle giderin reddinin ve hatta VUK Madde 30/4 açısından re’en takdire kadar gidecek bir eleştiri sürecini doğurabilir. Elbette burada kilit nokta yine “emsal” olarak alınacak “miktar ve tutarsal ticari teamül” olacaktır. İnceleme sonucunda çok somut bir veri olmasa bile, bu tarz harcamaların göze batacak kadar fazla olması, işletmenin dolaylı olarak diğer hesaplarının da daha detaylı incelenmesine de sebep olabilecektir.
    Son olarak ise bu işlemlerin muhasebe ve dönemsellik boyutuna değinmek istiyoruz. Promosyon, eşantiyon veya numune olarak alınan mallara ait gider faturaları asla doğrudan gider olarak kaydedilmelidir. Özellikle de yılın son birkaç günü tarihli olursa. Öncelikle 157-Diğer Stoklar hesabında takip edilmeli ve yukarıda açıklandığı şekilde teslimleri belgeye bağlandıktan sonra, teslim tarihlerine göre ilgili gider hesabına çıkış kaydı yapılmalıdır.
    \"BİLGİ PAYLAŞILDIKÇA GÜZELDİR.\"

  3. #3
    Kıdemli Üye
    Üyelik tarihi
    01.Mart.2007
    Nereden
    Siirt
    Mesajlar
    176
    KDVK Md.10/b bendi:

    “b) Malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi,”

    denilmektedir.

    Buna göre, fatura düzenlenmesi halinde ücret alınmasa da emsal bedeli üzerinden KDV tahakkuk ettirilir. Yüzde yüz ıskonto diye bir şey olamaz.

    VUK’nun 267. maddesinde emsal bedeli:
    ” Emsal bedeli, gerçek bedeli olmayan veya bilenmeyen veyahut doğru olarak tespit edilemeyen bir malın, değerleme gününde satılması halinde emsaline nazaran haiz olacağı değeridir.”
    Şeklinde tarif edilmiştir.

    “daha önce faturalı satıyorduk” dediğinize göre bu malın ekonomik değeri ve bilinen bir bedeli olduğu aşikar.

    O halde bu bedel üzerinden KDV tahakkuk ettirilmelidir.

    Muhasebeleştirme işlemi şöyle olmalıdır.:

    ____________________________ /_____________________________
    632 Genel yönetim giderleri 118
    (Bedelsiz mal teslimi)
    153 Ticari Mallar 100
    391 Hesaplanan KDV 18
    ____________________________ /_____________________________
    Bu giderler kanunen kabul edilmediğinden bunun takibi için nazım hesaplarda hesap açılması
    Gerekir.
    ____________________________ /_____________________________
    950 KAN. KAB. EDİLM.GİDERLER 118
    950.90 Kanunen Kabul Edilmeyen
    Diğer Giderler
    951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN
    GİDERLER ALACAKLI HESABI 118

    Bedelsiz verilen mal için tahakkuk ettirilen giderler
    ______________________________ ________________________________
    \"BİLGİ PAYLAŞILDIKÇA GÜZELDİR.\"

  4. #4
    Müdavim Üye
    Üyelik tarihi
    11.Şubat.2008
    Mesajlar
    1,189



    ARKADAŞLAR ŞUNU TAM OLARAK ANLAYAMADIM..
    MÜŞTERİMİZ TOPTAN SÜT SÜT ÜRÜNLERİ SATIYOR.

    ÖRNEĞİN FATURA ŞU ŞEKLİDE KESİYOR;


    AYRAN 100 AD 0.15TL 15.-TL
    %8 KDV 1.20.-TL
    YEKÜN 16,20.-TL
    ANCAK FATURANIN EN ALT KISMINDAKİ TUTARYERİNE BEDELSİZ YAZIYORLAR.

    BU FATURA KARŞILIĞINDA 15 TL +KDV MAL MÜŞTERİYE PARA ALINMADAN TESLİM EDİLMİŞ OLUYOR. (PROMOSYON)

    BİZ MUHASEBE KAYDINI YUKARIDAKİGİBİ Mİ YAPACAĞIZ.
    BİR DE KDV BEYANNAMESİNDE 1.20.-TL KDV Yİ NASIL BEYAN EDİP ÖDEYECEĞİZ.
    BU DEFA BS FORMU İLA KDV BEYANI TUTMAZ.YOKSA İLAVE EDİLECEK KDV DEMİ BELİRTMELİYİZ.

  5. #5
    Kıdemli Üye
    Üyelik tarihi
    14.Ağustos.2009
    Nereden
    istanbul
    Mesajlar
    271
    bence ilave ediceke kdv gösterin en iyisi bu

  6. #6
    Müdavim Üye
    Üyelik tarihi
    11.Şubat.2008
    Mesajlar
    1,189
    ARKADAŞLAR BİR DE NEDEN 632 HESABA ATIP SONRA DA 950 DE TAKİP ETMELİYİZ.YANİ NEDEN KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERDİR BUNLAR.KANUN NİYE KABUL ETMİYOR.BU BİR MALİYET TİR İŞLETMEMİZ İÇİN.YANİ 1000 ADET AYRANIN SATILABİLMESİ İÇİN 50 ADET BEDELSİZ VERİLMESİNDE BİR SORUN MU VAR.ÜSTELİK PARASINI ALMADIĞIMIZ 50 ADETİN DE KDV SİNİ ÖDEMEKTEYİZ.
    760 PAZARALAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERİ OLARAK DİREKT GİDER YAZAMAZMIYIZ BUNLARI NETİCEDE BİZİM FİRMAMIZ 1000 ADET AYRAN SATTIĞI FİRMAYA ÖRNEĞİN 50 ADET BEDELSİZ AYRAN VERİYOR (YANİ BİR PAZARLAMA SATIŞ TEKNİĞİ VE PAZ.SAT.GİDERİ.)

  7. #7
    Moderatör
    Üyelik tarihi
    01.Aralık.2007
    Nereden
    İstanbul
    Mesajlar
    9,144
    Alıntı antalyalı Nickli Üyeden Alıntı
    ARKADAŞLAR BİR DE NEDEN 632 HESABA ATIP SONRA DA 950 DE TAKİP ETMELİYİZ.YANİ NEDEN KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERDİR BUNLAR.KANUN NİYE KABUL ETMİYOR.BU BİR MALİYET TİR İŞLETMEMİZ İÇİN.YANİ 1000 ADET AYRANIN SATILABİLMESİ İÇİN 50 ADET BEDELSİZ VERİLMESİNDE BİR SORUN MU VAR.ÜSTELİK PARASINI ALMADIĞIMIZ 50 ADETİN DE KDV SİNİ ÖDEMEKTEYİZ.
    760 PAZARALAMA SATIŞ DAĞITIM GİDERİ OLARAK DİREKT GİDER YAZAMAZMIYIZ BUNLARI NETİCEDE BİZİM FİRMAMIZ 1000 ADET AYRAN SATTIĞI FİRMAYA ÖRNEĞİN 50 ADET BEDELSİZ AYRAN VERİYOR (YANİ BİR PAZARLAMA SATIŞ TEKNİĞİ VE PAZ.SAT.GİDERİ.)

    kkeg değildir. GVK md.40/1 gereğince gider/maliyet olarak kaydedilebilir.<?: prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-comfficeffice" />

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •