Sayfa 1 Toplam 2 Sayfadan 12 SonuncuSonuncu
Toplam 14 adet sonuctan sayfa basi 1 ile 10 arasi kadar sonuc gösteriliyor

Konu: İhrac kayıtlı satılan malın iadesi durumu

  1. #1
    Kıdemli Üye
    Üyelik tarihi
    11.Haziran.2009
    Nereden
    smmm
    Mesajlar
    167
    Merhaba meslektaşlarım;
    Bir mükellefim mart/2009 döneminde ihrac kayıtlı mal satıyor .Kdv tahsil edilmiyor. İhrac kayıtlı fatura kestiğimiz firma malı ihrac ediyor ve ihracat tamamlanıyor.İlgili gümrük beyannameleri ve faturalar vergi dairemize verilip kdv terkin ediliyor.
    Ancak (sorun burda başlıyor);
    Mayıs/2009 döneminde mal yurtdışından iade ediliyor.İade ettiği firmada malı benim mükellefime iade ediyor(yani mal ilk sahibine geri geliyor). kdv yine tahsil edilmiyor.
    Vergi dairemiz mart/2009 dönemi kdv beyannamesini pişmanlıklı düzelt kdvyi öde diyor.
    Bende başka bir yolu olmalı.Yani sadece mayıs/2009 kdv düzeltilmeli ve kdv ödememiz çıkmamalı diyorum.
    Sizin değerli çözüm önerilerinizi bekliyorum.Şimdiden teşekkürler.[img]smileys/smiley32.gif[/img]</font>
    </font>

  2. #2
    Müdavim Üye hust59 - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Üyelik tarihi
    17.Temmuz.2006
    Nereden
    İstanbul / Bolu
    Yaş
    60
    Mesajlar
    1,075
    İhraç Kayıtlı</span> Teslimlerde İhracatın Gerçekleşmemesi veya İhraç Edilen Malın Geri Gelmesi



    3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11.maddesinin 1.fıkrasına c bendi eklenmeden önce ihracatçılar, ihraç</span>
    etmek üzere yurtiçinden aldıkları mallar için KDV ödemek zorunda
    kalıyorlar, daha sonra ise ihracat istisnası nedeniyle iade yoluyla
    geri alabilmek için bir takım bürokratik işlemlere, zaman ve finansal
    kayıplara katlanmak zorunda kalıyorlardı.



    Sözü geçen kanunun 11/1 maddesine c bendi eklenerek, ihracatçıya; bazı
    koşulları yerine getirmek kaydıyla KDV ödemeksizin mal alıp ihraç</span>
    etme imkanı, imalatçıya; ilgili dönem KDV beyannamesinde ödeme çıkması
    halinde tecil-terkin veya devir KDV çıkması halinde vergi iadesi
    alabilme hakkı tanınmıştır.



    Ancak olası aksiliklerde tüm yasal sorumluluğun malı satan (imalatçı)
    kişi veya kurumda olması nedeniyle uygulamada bazı problemlerle
    karşılaşılabilmektedir. Bu yazıda en çok sorun yaratanların başında
    gelen, ihraç kaydıyla teslim edilen malların ihracatçı tarafından
    süresi içinde ihraç edilememesi ve/veya süresi içinde ihraç</span> edilen malın geri gelmesi durumuna değinilecektir.



    1) İhraç Kayıtlı</span> Teslimlerde İhracatın Gerçekleşmemesi:

    Bilindiği gibi bu sistemin işlemesinin en önemli şartlarından biri;
    imalatçı tarafından 3065 sayılı KDVK’nun 11/1-c maddesi kapsamında,
    ihracatçıya yapılan yurtiçi satışın, ihracatçı tarafından üç ay içinde
    yurtdışı edilmesi gereğidir.



    Ancak gerek yurtdışındaki firmanın malı almaktan vazgeçmesi gerekse bazı aksaklıklar nedeniyle, yurtiçinde ihraç</span> kayıtlı</span> olarak satışı yapılan malın üç ay içinde ihracatı gerçekleşememekte ve imalatçıya iadesi söz konusu olabilmektedir.



    Böyle bir durumda eğer mücbir sebep yoksa ve imalatçı açısından tecil
    edilecek KDV söz konusu ise tecil olunan KDV gecikme zammı ile beraber
    vergi dairesince tahsil edilir. Mücbir sebep varsa, 4842 sayılı kanunla
    c bendine eklenen hüküm gereği ilgili dönemler için gecikme zammı
    yerine tecil faizi ile birlikte tahsil olunur. Yine aynı Kanunun c
    bendinin sonuna eklenen maddeyle; ihracatın mücbir sebepler veya
    beklenmedik durumlar nedeniyle üç ay içinde gerçekleştirilememesi
    durumunda bu sürenin dolmasından itibaren on beş gün içinde
    başvurulması ve bakanlığın uygun görmesi şartıyla üç aylık ek süre
    verilebilmektedir. İhracatın bu ek süre içinde gerçekleşmesi durumunda
    herhangi bir cezai işlem söz konusu olmayacaktır.



    Mücbir sebep halleri Vergi Usul Kanunu’nun 13.maddesinde sayılmıştır.


    - Vergi ödevlerinden herhangi birinin yerine getirilmesine engel
    olacak derecede ağır kaza, ağır hastalık ve tutukluluk.



    - Vergi ödevlerinin yerine getirilmesine engel olacak yangın, yer sarsıntısı ve su basması gibi afetler.



    - Kişinin iradesi dışında vukua gelen gaybubetler.



    - Sahibinin iradesi dışındaki sebepler dolayısıyla defter ve vesikalarının elden çıkmış bulunması.



    İhracatın gerçekleşmeyip malların imalatçıya iade edilmesi durumunda;
    ihracatçılar, imalatçılara iade edilen mallara ilişkin iade faturası
    düzenleyecekler ve bu faturada katma değer vergisini göstereceklerdir.
    Bu vergi, malın iade edildiği dönem beyannamesinde ihracatçı açısından
    hesaplanan katma değer vergisi olarak beyan edilecek, imalatçı
    açısından ise indirilecek vergi olarak gösterilecektir. Ayrıca alış
    faturasında gösterildiği halde ihracatçı tarafından indirim konusu
    yapılmayan KDV’ ninde, iade faturası ile beraber indirim konusu
    yapılması gerekir. Konuya ilişkin bir muhasebeleştirme örneği vermek
    gerekirse.



    İmalatçı açısından:



    ----------------------------------/------------------------------



    610.Satıştan İadeler xxx



    191.İnd.KDV xxx



    120.Alıcılar xxx (KDV Tutarı)



    120.Alıcılar (Fatura Toplamı) xxx



    192.Tecil Edilecek KDV * xxx (KDV Tutarı)



    ---------------------------------/-------------------------------



    *Ay sonu KDV kapanış kayıtlarında 136 hesaba aktarılmışsa 136 hesap alacaklı







    İhracatçı Açısından:



    ---------------------------------/------------------------------



    320.Satıcılar xxx (Faturanın KDV hariç tutarı)



    191.İnd. KDV xxx



    153.Ticari Mallar xxx



    391.Hesaplanan KDV xxx



    ---------------------------------/------------------------------



    2) İhracatı Gerçekleşen Malların Geri Gelmesi:
    46 Seri
    No’lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin c/b bendinde yapılan
    açıklamalara göre “ Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesi
    kapsamında teslim edilen ve ihracatı gerçekleştirilen malların Gümrük
    Kanununun 132.maddesinde belirtildiği şekilde geri gelmesi halinde
    ithalat istisnasından faydalanılabilmesi için, ihracatçıya düzenlenen
    faturada hesaplandığı halde tahsil edilmeyen katma değer vergisinin
    ihracatçı tarafından ilgili gümrük idaresine ödenmesi veya aynı
    miktarda teminat gösterilmesi gerekmektedir.”



    Bu açıklamalara göre,



    - Fatura üzerinde hesaplandığı halde ödenmeyen katma değer vergisinin
    gümrük idaresine ödendiğinin tevsiki halinde, imalatçı açısından
    gecikme zammı aranmaksızın terkin veya iade işlemleri yerine
    getirilebilecektir. İhracatçı ise ödemiş olduğu KDV’ yi indirim konusu
    yapacaktır.



    - İhracatçı, alıcı tarafından beğenilmeyerek ya da kusurlu bulunarak
    geri gönderilen malları, eksikliklerini gidererek tekrar ihraç
    edecekse, geri gelen malların girişi sırasında katma değer vergisini
    ödemeyip, bu tutar kadar teminat gösterebilecektir. Bu durumda geri
    gelen mallar yeniden ihraç</span>
    edilene kadar tecil-terkin ve iade işlemlerinin yapılması söz konusu
    olmayacaktır. İhracat gerçekleştikten sonra ise, aranılan belgelerin
    ibrazı şartıyla tecil-terkin ve iade işlemi yapılabilecektir.



    - Geri gelen malların, ihracatçılar tarafından imalatçılarına,
    tedarikçilerine veya yurt içindeki diğer şahıslara satışında ise,
    ihracatçı fatura keserek dönem beyannamesinde hesaplanan KDV olarak
    beyan edecek, malı teslim alan yurtiçi alıcı ise indirilecek KDV olarak
    gösterecektir.



    İhraç kayıtlı</span> olarak alınarak ihraç</span>
    edilen malın geriye gelmesi halinde KDV’ nin gümrükte ödenerek ithal
    edilmesi ve bu malın imalatçıya fatura edilmesi durumunda muhasebe
    kaydı aşağıdaki gibi olacaktır.







    İhracatçı açısından:



    ---------------------------------/----------------------------



    191.İnd.KDV xxx



    610.Satıştan İadeler xxx



    100.Kasa veya 102 Bankalar xxx



    120.Satıcılar (Yurtdışı Müşt.) xxx



    --------------------------------/------------------------------



    320.Satıcılar xxx



    600.Yurtiçi Satışlar xxx



    391.Hesaplanan KDV xxx



    --------------------------------/------------------------------



    İmalatçı açısından:



    --------------------------------/------------------------------



    610.Satıştan İadeler xxx



    191.İnd.KDV xxx



    120.Alıcılar (Fatura Toplamı) xxx



    --------------------------------/------------------------------

    Hüseyin ÜST
    S.M.M.M. İstanbul

  3. #3
    Müdavim Üye hust59 - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Üyelik tarihi
    17.Temmuz.2006
    Nereden
    İstanbul / Bolu
    Yaş
    60
    Mesajlar
    1,075
    <div ="Secti&#111;n1">

    İHRAÇ EDİLEN MALLARIN
    GERİ GELMESİ HALİNDE KATMA DEĞER </span>VERGİSİNE İLİŞKİN OLARAK </span>YAPILMASI GEREKEN İŞLEMLER</span></span>
    </span>

    </span>

    Ejder AYANOGLU <a name="bas"></a></span>*</span>

    </div>

    <br style="page-break-before: always;" clear="all">
    </span>

    <div ="Secti&#111;n2">

    </span>

    I </span>
    GİRİŞ</span>
    </span>

    İhracatı gerçekleştirilen
    ancak Gümrük Kanunu'nun 132. maddesine göre geri gelen mallar hakkında katma
    değer vergisi yönünden yapılacak işlemler 23 Seri No'lu</span>
    KDV Genel Tebliği'nin (E) bölümünde açıklanmıştır.</span></span>

    Katma değer vergisi ödenmek suretiyle veya
    Kanun'un 11/1 </span>c maddesi çerçevesinde tecil
    </span>terkin kapsamında vergi ödenmeden satın
    alınan ve ihracatı gerçekleştirilen malların geri gelmesi halinde, terkin veya
    iadesi gereken katma değer vergisi ile ilgili olarak ne şekilde işlem
    yapılacağı hususunda Bakanlık 46 Seri No.lu</span> KDV Genel
    Tebliğini çıkarmıştır. Buna göre yapılması gereken işlemler aşağıdaki gibidir.</span></span>

    </span>

    II </span>
    KATMA DEĞER VERGİSİ ÖDENMEK SURETİYLE SATIN </span>
    <b style="">ALINAN VEYA İŞLETMEDE </span>İMAL EDİLEN İHRAÇ </span>MALLARININ
    </span>GERİ GELMESİ</span></span>[/b]<b style=""></span>[/b]

    İhraç edilen mallarla ilgili
    olarak iadesi talep edilen katma değer vergisi henüz nakten</span>
    veya mahsuben iade edilmemiş ise, ihracatçının katma değer vergisi iadesinden
    yararlanmadığı kabul edilecek ve Gümrük Kanunu'nun 132. maddesi uyarınca geri
    gelen mallar için gümrükte katma değer vergisi ödenmesi isten*meyecektir. Bu
    durumda, ihracatçının ilgili dönem beyannamesinde "iade"
    olarak beyan edilen tutarın geri gelen mallara isabet eden kısmı, malların
    gümrükten çekilerek fiilen işletmeye girdiği ver*gilendirme dönemi katma değer
    vergisi beyannamesinin satışlardan iade edilen işlemlerle ilgili satırına
    yazılarak in*dirilecektir.</span></span>

    İhraç edilen malın, bu mala ait katma değer
    vergisinin nakten</span> veya mahsuben iadesinden sonra geri
    gelmesi halinde ise, geri gelen mallara isabet eden iade tutarının gümrükte
    ödenmesi veya aynı miktarda teminat gösterilmesinden sonra ithalat istisnası
    kapsamında işlem ya*pılacaktır.</span></span>

    Geri gelen mallara ilişkin olarak yük*lenilen
    vergilerin indirim yolu ile gi*derilmiş veya iade talep edilmeksizin sonraki
    dönemlere devredilmiş olması hallerinde, bu vergilere ilişkin olarak yapılacak
    bir işlem bulunmamakta*dır.</span></span>

    </span>

    <b style="">IIIKANUN'UN
    11/1CMADDESİ UYARINCA SATIN ALINARAK İHRAÇ
    EDİLEN MALLARIN GERİ GELMESİ</span></span>[/b]<b style=""></span>[/b]

    KDV Kanunu'nun 11/1 </span>c maddesi kapsamında teslim edilen <sub>t</sub>ve</span> ihracatı gerçekleştirilen malların Gümrük Ka*nunu'nun
    132. maddesinde belirtildiği şekilde geri gelmesi halinde ithalat istisnasından
    faydalanabilmesi için, ihracatçıya düzenlenen faturada he*saplandığı halde
    tahsil edilmeyen katma değer vergisinin ihracatçı tarafından ilgili gümrük
    idaresine ödenmesi veya aynı miktarda teminat gösterilmesi gerekmektedir.</span></span>

    Bu durumda, Kanun'un 11/1 cmaddesi</span> uyarınca fatura üzerinde hesaplandığı halde
    ihracatçı tarafından Ödenmeyen katma değer vergisi tutarının ilgili gümrük
    idaresine ödendiğinin ihraç kaydiyle</span> mal teslim eden
    tarafından tevsiki şartıyla, döviz alım belgesi (DAB) ve gecikme zammı
    aranmaksızın anılan madde kapsamına terkin veya iade işlemleri yerine
    getirilebilecek*tir.</span></span>

    Diğer yandan, geri gelen malların ih*racatçılar
    tarafından imalatçılarına, tedarikçilerine ya</span> da yurt
    içindeki üçüncü şahıslara teslimi, genel hü*kümlere göre katma değer vergisine
    tabi bulunmaktadır.</span></span>

    Bu uygulama ile malın geri gelmesi gerekçe
    gösterilerek veya döviz alım belgesi ibraz edilememesi sebebiyle iade ve mahsup
    taleplerinin geri çevrilmesi ve gecikme zammı aranmasına da son verilmiş
    olmaktadır.</span></span>

    </div>

    <br style="page-break-before: always;" clear="all">
    </span>

    <div ="Secti&#111;n3">

    </span>

    <div style="border-style: solid n&#111;ne n&#111;ne; border-color: text -moz-use-text-color -moz-use-text-color; border-width: 1pt medium medium; padding: 1pt 0cm 0cm; : white n&#111;ne repeat scroll 0% 0%; -moz--clip: border; -moz--origin: padding; -moz--inline-policy: c&#111;ntinuous; margin-left: 0.25pt; margin-right: 0cm;">

    </span>(*)<a name="S&#079;N"></a> </span>Maliye Bakanlığı
    Hesap Uzmanı</span>


    </div>



    </div>
    Hüseyin ÜST
    S.M.M.M. İstanbul

  4. #4
    Müdavim Üye hust59 - ait Kullanıcı Resmi (Avatar)
    Üyelik tarihi
    17.Temmuz.2006
    Nereden
    İstanbul / Bolu
    Yaş
    60
    Mesajlar
    1,075
    <div ="Secti&#111;n1">

    İHRAÇ OLUNAN MALIN </span>GERİ GELMESİ</span>

    </div>

    <br style="page-break-before: auto;" clear="all">
    </span>

    <div ="Secti&#111;n2">

    </span>

    Mehmet MAÇ <a name="bas"></a></span>*</span>

    </span>

    I GİRİŞ</span>

    İhraç olunan </span>malın, müşteri
    tarafından
    beğenilmediği için veya başka bir se</span>beple geri
    gelmesi halinde;
    </span>

    </span>Bu mal ithal edilirken KDV aranıp
    aranmayacağı,</span>

    - </span></span></span>İhracatçı hakkında ve</span></span>

    - </span></span></span>Mal, daha önce
    ihracatçıya ihraç kaydıyla teslim edilmişse, malı teslim eden </span>firma (imalatçı)
    hakkında KDV yönünden ne işlem yapılacağı, tereddüt konusu </span>olmakta ve hatalı
    uygulamalara rastlanmaktadır.</span></span>

    46 No.lu KDV Genel
    Tebliği'nde <a name="a1"></a></span>(1),
    geri gelen malın gümrükten çekilmesi esnasında KDV ödenip ödenmeyeceği tam bir
    açıklığa kavuşturulmuş, geri ge*</span>len mala ilişkin iade ve mahsup taleplerinin
    akıbeti hususunda da isabetli dü*zenlemeler yapılmıştır.</span>

    Konu hakkındaki görüşlerimiz aşağıda
    özetlenmiştir:</span>



    II GÜMRÜK MEVZUATI
    BAKIMINDAN, İHRAÇ OLUNAN MALIN </span>
    GERİ GELMESİ</span>

    1615
    Sayılı Gümrük Kanunu'nun 132. maddesinin ilk bendinde;</span>

    "Yabancı
    memleketlere çıkarıldıktan veya çıkış hükmünde sundurma ve ant*</span>
    repolara konulduktan
    sonra asli nitelikleri değişmeksizin geri getirilen, aşa*ğıda yazılı memleket
    eşyası ve millileşmiş eşya ayniyetleri gümrüğe ispat ve tevsik edilmek şartıyla
    vergiye tabi değildir. Ancak, varsa ihracata ilişkin ya*rarlanılmış para veya
    para hükmündeki sair menfaatlerin iadesi gerekir."</span>


    denilmiş ve bendin
    devamında hangi malların bu madde kapsamında olduğu sı*ralanmıştır.</span>

    Gümrük vergileri,
    milli olmayan bir malın millileştirilmesi nedeniyle alınır. </span>Dolayısıyla, milli
    bir malın yurt dışına çıkıp geri gelmesi halinde bu mal için gümrük
    vergilerinin alınması anlamsız olduğu için bu madde sevk edilmiştir.</span>

    Söz konusu maddenin
    2. fıkrasında ise, işlem görmek üzere yurt dışına gönderilen </span>malların İşlem
    gördükten sonra geri gelmesi halinde hangi hükümlerin uy*</span>gulanacağı
    belirtilmiş olup, bu tür iş*</span>lemler konumuzun dışındadır.</span>

    Dikkat edilirse,
    ihraç edildikten sonra </span>geri gelen mallardan gümrük vergileri </span>alınmamakla beraber,
    bu ihracat nede*</span>niyle ihracatçının yararlandığı menfa*</span>atlerin Devlete iadesi gerekmektedir.</span>

    Konunun KDV boyutu da bu anlayışa göre şekillenmiş olup, aşağıda açık*</span>lanmıştır.</span></span>

    </span>

    III KDV AÇISINDAN,
    İHRAÇ OLUNAN MALIN GERİ GELMESİ</span>


    <b style="">A GERİ GELEN MALIN İTHA*</span>[/b]<b style="">LİNDE
    (GÜMRÜKTE) KDV Ö</span>[/b]<b style="">DENİP ÖDENMEYECEĞİ,
    ÖDE*</span>[/b]<b style="">NECEKSE BU KDV'NİN TUTARI</span>[/b]

    İhraç olunan malın,
    Gümrük Kanu</span>nu'nun 132. maddesinde yazılı ne*</span>denlerle geri gelmesi halinde, yine </span>132. maddede yazılı
    şartlarla geri ge*</span>len malın gümrükten çekilmesi esna*sında KDV istisnası uygulanmaktadır
    (KDV Kanunu Md. 16/b).</span>

    Ancak 16. maddenin
    l/b bendine </span>3297 Sayılı Kanun'la eklenen paran*</span>tez içi hüküm uyarınca istisnanın uy*</span>gulanabilmesi için,
    bu malla ilgili o</span>larak ihracat istisnasından fayda*</span>lanılan tutarın Gümrük İdaresi'ne </span>nakden ödenmesi veya
    bu miktarda </span>teminat gösterilmesi gerekmektedir.</span>

    Bahsi geçen parantez içi hüküm şöy*ledir:</span></span>

    "Bu
    Kanun'un 11. maddesinde dü*zenlenen ihracat istisnasından ya*</span>
    rarlanarak ihraç olunan ancak, Gümrük Kanunu'nun 132. madde</span>sinde belirtildiği şekilde geri gelen </span>eşyanın ithalat istisnasından fayda*</span>lanabilmesi için, bu eşya ile ilgili o</span>larak ihracat istisnasından faydala*</span>nılan miktarın gümrük idaresine ödenmesi veya bu
    miktar kadar temi*</span>nat gösterilmesi
    şarttır."</span></span>


    23 No.lu KDV Genel
    Tebliği'nin (E) </span>ve 46 No.lu Tebliğ'in (C) bölümünde, </span>söz konusu parantez içi hükümle ilgili </span>açıklamalar yapılmıştır. Buna göre, geri gelen malın ithalat istisnasından
    faydalanarak (KDV ödemeksizin ve </span>teminat
    gösterilmeksizin) ithal edile*bilmesi için;</span></span>

    İlgili Gümrük
    İdaresi, ihracatçının </span>bağlı bulunduğu Vergi Dairesi'ne hi*taben hazırlayacağı
    yazıda, geri gelen </span>mal ve bu malın ilgili bulunduğu </span>gümrük çıkış beyannamesi hakkında </span>gerekli bilgileri
    zikrederek, faydala*</span>nılmış bulunan ihracatta KDV is*</span>tisnası miktarını
    soracaktır.</span>

    Gümrük İdaresi,
    Vergi Dairesi'nin </span>göndereceği cevap yazısında belirtil*</span>miş olan "ihracat istisnasından fay*dalanılan
    miktar" kadar KDV tahsil </span>ettikten sonra veya bu miktarda temi*</span>nat aldıktan sonra
    ithalat istisnasını </span>tatbik edecektir.</span>

    Vergi Dairesi,
    "ihracat istisnasından </span>
    faydalanılan miktarı" aşağıdaki e</span>saslara göre tespit
    edecektir:</span>


    <b style="">a</span>[/b] İhracatçı, geri gelen malla ilgili </span>KDV'yi ilgili dönem
    beyannamesinde </span>tamamen indirimle giderebilmişse </span>veya devralan KDV olarak dikkate almışsa
    (iade istememişse) ihracat is*</span>tisnasından faydalanılamadığı şeklin*</span>de yazı
    hazırlanacaktır. Bu yazıyı alan </span>Gümrük İdaresi KDV tahsil etmeksi</span>zin ve teminat
    almaksızın ithalat istis*</span>nasını tatbik edecektir.</span>

    <b style="">b</span>[/b] İhracatçı geri gelen mala ilişkin olarak, bu
    malın yurt dışına çıktığı ay </span>KDV beyannamesinde söz konusu </span>mala yönelik olarak
    iade talebinde </span>bulunmuş olmakla beraber, malın geri geldiği tarih itibariyle henüz bu
    iadeyi </span>nakden
    veya mahsuben almamışsa, ih*</span>racat istisnasından faydalanılmamış olduğu yolunda
    yazı verilecektir. Bu </span>durumda da Gümrük İdaresi, KDV teminatı veya KDV
    olmaksızın malın </span>yurda girmesine izin verecektir.</span>

    <b style="">c</span>[/b] İhracatçı, ilgili dönem beyanname*</span>sinde, yüklendiği
    KDV'yi indirimle gideremeyip, nakit olarak veya mah*sup suretiyle iade almışsa,
    yazıda söz </span>konusu iadenin geri gelen mala isabet </span>eden kısmı miktarınca ihracat istisna*sından
    faydalanılmış olduğu belirti*</span>lecek ve nakden veya mahsuben ya*</span>pılan </span>(geri gelen mala
    isabet eden) </span>KDV iadesi tutarı </span>yazıda yer alacak*</span>tır. Gümrük İdaresi de, vergi dairesi </span>yazısındaki iade
    edilmiş KDV tutarı </span>kadar KDV
    tahsil etmek veya bu miktarda teminat almak
    suretiyle it*</span>hale izin verecektir.</span></span>

    <b style="">d</span>[/b] Eğer geri gelen mal, daha önce </span>KDV Kanunu' nün l
    l/c maddesi
    </span>hükmüne göre </span>ihracatçı tarafından </span>KDV ödenmeksizin temin edilmişse,</span>

    Vergi Dairesi,
    ihracatçının bu suretle yüklenmediği KDV miktarınca İhracat </span>istisnasından faydalanıldığı
    yolunda </span>yazı hazırlayacak ve yazıda geri gelen mala isabet eden ihraç kayıtlı
    teslim </span>KDV'si
    tutarını belirtecektir.</span>

    Geri
    gelen mal için gümrükte KDV </span>ödemesi yapılmışsa bu KDV, ödeme*</span>nin yapıldığı ayda
    indirilir.</span>

    İhracatçı malın geri
    gelmesine neden </span>olan eksikliği giderip tekrar gönder*</span>mek niyetinde ise, nakden KDV öde*</span>mek yerine bu KDV
    kadar teminat </span>vermek suretiyle malı geçici şekilde </span>ithal edebilir ve malı tekrar yurt dışı
    ettiğini tevsik ederek teminatı geri a</span>labilir. Ancak bu işlemde geri gelen </span>mal ile sonradan
    gönderilen malın ay*</span>nı mal olduğunun tespiti konusunda </span>sorun
    çıkabilmektedir.</span>

    <b style=""></span>[/b]

    <b style="">B GERİ GELEN MAL İÇİN İHRA*</span>[/b]<b style="">CATÇININ DAHA ÖNCE YÜK*</span>[/b]<b style="">LENDİĞİ
    KDV BAKIMINDAN, İHRACATÇI HAKKINDA YAPIL*MASI GEREKEN İŞLEMLER</span>[/b]

    Malın geri gelmiş
    olması nedeniyle </span>ihracatın tekemmül etmediği doğru*</span>dur. Fakat malın hiç yurt dışına çıka*rılmamış
    gibi düşünülmesi hatalıdır. </span>Zaten 46 No.lu Tebliğ'de de bu anla*yış benimsenerek
    aşağıdaki esaslar </span>öngörülmüştür.</span>

    .
    İhracatçı, geri gelen malın alımında </span>(veya imalinde) yüklendiği KDV'yi indirimle
    giderebilmiş veya indirimle </span>giderememekle beraber iade isteme*yerek iade hakkını,
    devralan KDV o</span>larak kullanmışsa yapılacak hiçbir iş*</span>lem yoktur. İhracatçı malı, KDV ö</span>demeksizin gümrükten
    çeker ve bu </span>malın alımında daha önce yüklendiği </span>KDV indirimi yerinde kalır, varsa devrolan
    KDV ilgili dönemlerinde </span>dikkate alınmaya devam olunur.</span>

    .
    İhracatçı bu malın ihracı ile ilgili olarak KDV iade talebinde bulunmuş </span>olmakla birlikte,
    mal geri gelinceye </span>kadar bu iadeyi nakden veya mahsup </span>suretiyle alamamışsa, geri gelen mala </span>isabet eden iade
    hakkından vazgeçti*</span>ğini, bu meblağı malın geri geldiği ay </span>KDV beyannamesinin 24. satırında </span>indirim olarak yer
    alacağını belirten </span>bir dilekçeyi vergi dairesine vermeli, </span>kayıtlarını ve beyannamesini buna gö*</span>re düzenlemelidir.</span>

    . İhracatçı, geri
    gelen mal ile ilgili o</span>larak yüklendiği KDV'nin iadesini </span>istemekle kalmamış
    fiilen almış veya </span>bir vergi borcuna mahsubunu istemiş*se, malı gümrükten çekerken KDV ö</span>demek zorunda
    kalacaktır. İşte Güm*</span>rük İdaresine ödenen bu KDV, ihra*</span>catçının daha önce
    aldığı KDV iade*sinin tazmini mahiyetindedir.</span>

    . İhracatçı geri
    gelen malı, daha önce </span>ihraç kaydıyla (KDV ödemeksizin) </span>temin etmişse, ithal
    esnasında KDV ödetilmeli (yahut teminat alınmalı) ve </span>ihracatçı hakkında
    başkaca bir işlem </span>yapılmamalıdır.</span>

    . İhracatçı geri
    gelen malı gümrükten </span>ne şekilde çekmiş olursa olsun, bu </span>malı yurt içinde
    sattığında veya malı </span>satın aldığı firmaya iade ettiğinde </span>KDV hesaplamak
    zorundadır.</span>

    </span>

    <b style="">C GERİ GELEN MALI İHRAÇ </span>[/b]<b style="">KAYDIYLA
    TESLİM ETMİŞ OLAN </span>[/b]<b style="">MÜKELLEF HAKKINDA
    YAPIL*MASI GEREKEN İŞLEMLER</span>[/b]

    46 No.lu Tebliğ'in C1
    bölümünde </span>belirtildiği
    üzere;</span>

    Geri gelen malı, daha
    önce ihraç kay*dıyla teslim etmiş olan mükellef;</span>

    Bu
    malın ithali halinde, ihracatçıdan </span>tahsil etmediği KDV'nin geri gelen mala isabet eden kısmının ihracatçı ta*rafından Gümrük İdaresine
    ödendiğini </span>tevki ettiği takdirde
    gecikme zammı aranmaksızın terkin, mahsup veya ia*</span>de işlemleri yerine getirilecektir.</span></span>

    Malın geri gelmesi
    gerekçe gösterile*</span>rek iade ve mahsup taleplerinin geri </span>çevrilmesi, gecikme zammı aranması şeklindeki
    hatalı uygulamalara, bu i</span>sabetli düzenleme ile son verilmiştir.</span>

    </span>

    IV SORUNLAR VE ÖNERİLE*</span>RİMİZ</span>

    İhraç ettiği malın
    geri gelmesi, ihra*</span>catçıyı dolayısıyla ülkemizi büyük za*</span>rarlara uğratan bir olaydır.</span>

    Zaten bu şekilde
    darbe yemiş olan ih*racatçı,</span>

    -
    </span></span></span>Gümrük idaresi vergi dairesine hita*</span>ben yazı yazmakta
    gecikmesi,</span></span>

    -
    </span></span></span>Yazılan yazının vergi dairesine u</span>laşması için geçen
    süre,</span></span>

    </span>Vergi dairesinin bu yazıya cevap </span>vermekte gecikmesi veya eksik cevap </span>verdiği için zaman kaybedilmesi </span>suretiyle
    </span>de </span>mağdur </span>edilmektedir.

    </span>Üstelik bu işlemler rica </span>minnet ya*</span>pılmakta, en çok korunup kollanması </span>gereken ihracatçı bu iki
    Devlet kapı*sında süründürülmektedir.</span></span>

    Bu ulusal kaybın
    önlenmesi için en </span>
    uygun yol, yukarıdaki esaslara göre gümrük idaresine
    yapılacak, </span>
    "ihracat istisnasından faydalanma*</span>dım"</span>

    ".</span>.............. </span>
    TL ihracat tutarında ih*</span>racat istisnasından faydalandım" </span>şeklindeki ihracatçı beyanlarına i</span>tibar edilmesidir.</span></span>


    Böylelikle geri
    gelen mal gümrükte </span>
    bekletilmeksizin (yazışmalara gerek </span>olmadan ihracatçı
    beyanına istinaden) </span>hemen çekilerek ihracatçı ve dolaylı </span>olarak ülkemiz, zarara
    uğramaktan </span>kurtarılmış olur (Gerekli görülürse, </span>ihracatçının bu beyanının doğru olup </span>olmadığı bir şekilde
    denetlenebilir).</span>

    </span>

    Maliye Bakanlığı E.
    Hesap Uzmanı, YMM (DENET YMM </span>
    AŞ)</span>

    <a name="I"></a></span>(1)</span> </span>17.03.1995 tarih ve 22230 Sayılı Resmi
    Gazete'de yayımlanmıştır.</span>



    </div>
    Hüseyin ÜST
    S.M.M.M. İstanbul

  5. #5
    Kıdemli Üye
    Üyelik tarihi
    11.Haziran.2009
    Nereden
    smmm
    Mesajlar
    167
    çok teşekkür ederim.elinize sağlık.

  6. #6
    Kıdemli Üye
    Üyelik tarihi
    11.Haziran.2009
    Nereden
    smmm
    Mesajlar
    167
    ihrac edilen mal aynen imalatçıya iade edildi.imalatçı bu malı tekrar ihrac kayıtlı değil, yurtiçinde farklı firmalara sattı.
    mayıs/2009 beyannamemi satıştan iadeler bölümüne indirilecek kdv tutarı yazdım ve sonuçta indirilecek kdv tutarım arttı yani ödeme çıkıyor iken sonraki döneme devir kdv oldu.
    Buraya kadar tamam.
    Mart/2009 dönemine ait kdv beyannamesi ile ilgili düzeltme yapmayacak mıyım? Eğer yapmayacaksam bu kdv yi kim ödeyecek? İhracatçı hiçbir yere para ödemediğini söylüyor.Ne vergi dairesi,ne de gümrük...
    </font>


  7. #7
    Kıdemli Üye
    Üyelik tarihi
    11.Haziran.2009
    Nereden
    smmm
    Mesajlar
    167
    kimse yok mu?

  8. #8
    Kıdemli Üye
    Üyelik tarihi
    11.Haziran.2009
    Nereden
    smmm
    Mesajlar
    167
    yok mu?

  9. #9
    Müdavim Üye
    Üyelik tarihi
    07.Mayıs.2009
    Nereden
    Bursa
    Mesajlar
    3,263
    Olayı iki bölümde irdelemek gerekiyor.

    Birinci bölümde;
    Siz imalatçı olarak malınızı ihraç kayıtlı olarak satmışsınız, KDV Kanununun 11/c maddesi gereği KDV'yi tahsil etmemiş ve mal y.dışı edildikten sonra KDV terkin edilmiştir. Buraya kadar herşey normal bir şekilde gelişmiş ve yapılmış olması gerekenler yapılmıştır. Bu bölümde yapılacak bir işlem kalmamıştır.

    İkinci bölümde ise ihraç edilen mal yurtdışı alıcı tarafından ihracatçıya iade edilmiştir. Burada ihracatçı tarafından bir ithalat sözkonusudur ve bu mal iade geldiği zamanihracatçıya düzenlenen faturada hesaplandığı halde tahsil edilmeyen katma değer vergisinin ihracatçı tarafından ilgili gümrük idaresine ödenmesi veya aynı miktarda teminat gösterilmesi gerekmektedir.

    Geri gelen malların, ihracatçılar tarafından imalatçılarına, tedarikçilerine veya yurt içindeki diğer şahıslara satışında ise, ihracatçı fatura keserek dönem beyannamesinde hesaplanan KDV olarak beyan edecek, malı teslim alan yurtiçi alıcı ise indirilecek KDV olarak gösterecektir.

    Burada ihracatçı iade gelen malın KDV'sini gümrükte ödemek durumundadır ve bu ödediği KDV'yi indirim konusu yapabilecektir, İmalatçıya iade ettiği malın KDV'sini imalatçıdan tahsil edecek, imalatçı ise ödediği bu KDV'yi indirm konusu yapabilecektir.

    MAyıs/2009 döneminde iade edilen malın kdv'sini satıştan iade ind.kdv bölümüne yazmanız ve ind.kdv.nizin artması normaldir. Mart/2009 dönemine ait KDV'ye düzeltme vermenize gerek yoktur, bu malın KDV'sini ihracatçı zaten gümrük'ten iade gelen malı çekerken ödemiştir. İhracatçı hiç biryere para ödemediğini söylemesi tuhaf, bence bir yanlışık var bunu araştırmanızı tavsiye ederim.

  10. #10
    Kıdemli Üye
    Üyelik tarihi
    11.Haziran.2009
    Nereden
    smmm
    Mesajlar
    167
    çok teşekkürler.hemfikiriz.ellerinize sağlık.iyi günler.

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •