ARKADAŞLAR YORUMLARINIZI BEKLİYORUM
ARKADAŞLAR BİR MÜKELLEFİM VAR TOPTAN VE PERAKENDE OLARAK KONTÖR SATIŞI YAPMAKTADIR. BUNUNLA İLGİLİ 85 NOLU KDV GENEL TEBLİĞ DE
Katma Değer Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin (f) bendi hükmünün Maliye Bakanlığı’na verdiği yetkiye dayanarak, GSM operatör şirketleri tarafından sunulan cep telefonu konuşma hizmetlerinden faydalanmak üzere çıkarılan ön ödemeli hazır kartlar da dahil olmak üzere bütün telefon kartı ve jeton satışlarının özel matrah şekline göre vergilendirilmesi uygun görülmüştür. Buna göre, perakendeci bayiler tarafından yapılan telefon kartı ve jeton satışlarına ait katma değer vergisinin bayi karına isabet eden katma değer vergisini de ihtiva edecek şekilde perakendeci bayilere telefon kartı ve jeton teslimi yapan kuruluşlar tarafından beyan edilmesi gerekmektedir
DENİLMEKTEDİR.
BENİM SORUM BU TÜR SATIŞLARDA BAYİ KARINA İSABET EDEN KDV YİDE İHTİVA EDECEK ŞEKİLDE BEYAN EDECEK KURULUŞLAR İÇERİSİNE GİRMEKTEMİYİZ. BUNU ASLINDA İLK PİYASAYA ÇIKIŞINI SAĞLAYAN KURULUŞLAR TARAFINDAN BEYAN EDİLMESİ GEREKMEZMİ ?
BU KONUYA BENZER MÜKKELLEFİ OLAN ÜSTADLARIM VAR İSE GÖRÜŞEBİLİRSEK SEVİNİRİM. TELEFONUNU ÖZEL MESAJ OLARAK ATAR İSELER BEN ARAYABİLİRİM. SAYIGILAR
s.gunaydin
ARKADAŞLAR YORUMLARINIZI BEKLİYORUM
s.gunaydin
YARDIMCI OLACAK ÜSTADLARIM YOK MU
s.gunaydin
sevgili günaydın benimde bu iş üzerine müşterim var sana yardım olmak isterim ama ne anlatmak istediğini anlamadım biraz daha açık anlatabilirmisin
SİZİ İLGİLENDİRMİYOR. İLK ÇIKIŞ YANİ TURKCELL AVEA VADOFON'U KASDEDİYOR. KOLAY GELSİN
siz kontör ve türk telekom kartlarını kdv siz olarak özel matrah şekline tabi olarak satacaksınız diğer hazır kart dediğimiz ('numara olanlar) %18 kdv tabi olarak satılacaktır bu özel matrah şekline tabi olan malların ilk üreten veya ithal eden firma kim ise onlar ötv kdv haberleşme vergisi v.s dair vergileri onlar ödeyeceklerdir
- GİRİŞ
85 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile gelir idaresi, Katma değer Vergisi Kanunu’nun 23/f bendinde kendisine tanınan özel matrah şekli belirleme yetkisini kullanmıştır. Bu nedenle halk arasında kontörlü kart olarak bilinen ön ödemeli hazır kart satışları da dahil olmak üzere, her türlü kart ve jeton satışı işlemlerinin özel matrah şekline göre vergilendirilmesi uygulaması 19.03.2002 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmesine rağmen bu hususta uygulamada hâlâ tereddütler olduğu, özellikle KDV matrahının tespitinde karışıklık olduğu tarafımızdan tespit edilmiştir. Konuyu örneklerle anlatmadan önce 85 Seri No.lu KDV Genel Tebliği’ne göz atmakta fayda görmekteyiz.
85 Seri No.lu KDV Genel Tebliği’ne göre; “…Buna göre, perakendeci bayiler tarafından yapılan telefon kartı ve jeton satışlarına ait katma değer vergisinin bayi kârına isabet eden katma değer vergisini de ihtiva edecek şekilde perakendeci bayilere telefon kartı ve jeton teslimi yapan kuruluşlar tarafından beyan edilmesi gerekmektedir. ”
Bu durumda perakendeci bayiler belirtilen kapsamdaki telefon kartı ve jeton satışları için ayrıca vergi hesaplamayacaklardır.
Öte yandan telefon kartı ve jeton satışları dahil bütün işlemleri özel matrah şekline göre vergilendirilenlerin katma değer vergisi mükellefiyeti tesis ettirmelerine gerek bulunmamaktadır.
4481 sayılı Kanun’un 4605 sayılı Kanunla değişik 8. maddesinde; “özel işlem vergisi mükellefinin cep telefonu işletmecileri olduğu, bu verginin katma değer vergisi matrahına dahil edilmeyeceği hükme bağlanmıştır. ”
Bu hüküm uyarınca cep telefonu işletmecileri tarafından verilen (ön ödemeli kart satışları dahil) tesis, devir nakil ve haberleşme hizmetlerine ilişkin olarak özel işlem vergisi mükellefi olan cep telefonu işletmecilerinin düzenleyeceği faturalarda hesaplanan özel işlem vergisi katma değer matrahına dahil edilmeyecektir.
Ancak cep telefonu işletmecilerinin verdiği haberleşme hizmetlerinde kullanılan kartların satışını yapanların, özel işlem vergisi mükellefi olmamaları nedeniyle cep telefonu işletmecilerinin hesapladığı özel iletişim vergisini katma değer vergisi matrahından indirmeleri söz konusu değildir.
Perakendeci bayiye mal teslim eden kuruluş artık kendi satış fiyatı üzerinden değil, perakendecinin satması gereken fiyat üzerinden KDV hesaplayacak ve beyan edecektir. Bu suretle, perakendeci bayilerin perakende olarak kontörlu kart satışları için ayrıca KDV hesaplayıp beyan etmelerine gerek kalmayacaktır.
Özel işlem vergisi uygulamalarına yönelik açıklamalara yer verilmiştir. Tebliğ’deki açıklamalara göre, yaygın adıyla kontörlü kart olarak bilinen ön ödemeli kart satışları da dahil olmak üzere, tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerine ilişkin olarak özel iletişim vergisi mükellefi olan GSM işletmecisi ana firmaların düzenleyeceği faturalarda hesaplanan özel iletişim vergisi katma değer vergisi matrahına dahil edilmeyecektir. Ancak, ana firmaların verdiği haberleşme hizmetlerinde kullanılan kartların satışını yapanların, önceki aşamalarda bir kez ödenmiş olan özel iletişim vergisini katma değer vergisi matrahından indirmeleri söz konusu değildir. Bir başka ifadeyle, kontörlü kart satışları da dahil olmak üzere, GSM işletmecisi ana firmaların yaptıkları mal ve hizmet satışlarında ana firmalar KDV matrahına özel iletişim vergisini dahil etmeyeceklerdir. Ancak, GSM işletmecisi ana firma dışında satış halkasında yer alan diğer ana bayi ve bayilerin KDV matrahları daha önceki aşamada ödenmiş olan özel iletişim vergisi dahil edilecek şekilde oluşturulacaktır.
85 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile, perakendeci bayilerin satın aldığı kontörlü kartlar için toptancı bayi tarafından düzenlenen faturalarda yer alan KDV’yi indirim, indirilecek KDV olarak dikkate almayacak olmalarıdır. Bu suretle ödenen ancak indirilmeyen KDV’ler genel hükümlere göre kontörün maliyetine ilave edilecektir.
II- MUHASEBE UYGULAMALARI
A-TALİ BAYİNİN HAT ALIMI
Örnek: 06.08.2003 tarihinde Turkuaz Limited Şirketi’nden bir adet muhabbet paket (cep telefonu hattının kendisi) alınsın.
MUHABBET PAKET...................... : 2.076. 271
T. G. M. RUHSAT VERGİSİ........... : 3. 550.000
EĞİTİME KATKI PAYI.................. : 7.000.000
ÖZEL İŞLEM VERGİSİ................... : 16.000.000
TOPLAM........................................ : 28.626. 271
KDV (2.076. 271x 0,18).................... : 373.728
GENEL TOPLAM........................... : 29.000.000
––––––––––––––––––– 06.08.2003 –––––––––––––––––––––––
153 TİCARİ MALLAR HESABI 28.626.272
153.01 Kontörlü Hat
191 İNDİRİLECEK KDV 373.728
191 03 % 18’lik KDV
320 SATICILAR HESABI 29.000.000
Kontörlü Hat Alımı
––––––––––––––––––––––––– / –––––––––––––––––––––––––
Alınan bu hattı perakendeci bayi aldığı fiyata verebilir, 30 milyona verebilir, ya da 28 milyona verebilir. Burada ana bayi hat başına uygulamada 2 milyon prim vermektedir. 27 milyona satıp 2 milyon prim almışsa;
Satış Faturası ayrıntıları şöyle olsun:
Muhabbet paket................................ : 450.000
Özel İşlem vergisi.............................. : 16.000.000
T.G.M. Ruhsat vergisi....................... : 3. 550.000
Eğitime katkı Payı............................. : 7.000.000
KDV 450.000/1.18............................ : 68.644
––––––––––––––––––– 10.08.2003 –––––––––––––––––––––––
100 KASA HESABI 27.000.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 26.931.356
600 01 Kontörlü Hat
391 HESAPLANAN KDV 68.644
391 03 % 18’lik KDV
Kontörlü Hat Satımı
––––––––––––––––––– 10.08.2003 –––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––– 10.08.2003 –––––––––––––––––––––––
320 SATICILAR 2.360.000
649 DİĞER GELİRLER 2.000.000
649 01 Hat Satış Primi
391 HESAPLANAN KDV 360.000
391 03 % 18’lik KDV
Hat Satış Primi
––––––––––––––––––––––––– / –––––––––––––––––––––––––
Burada dikkat edilmesi gereken husus, 85 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde “Kart ve jeton” satışlarında KDV’nin malın içinde ve satıcı fiyatının içinde olacağı belirtilmiştir. Oysa hat satışlarında KDV hesaplanacaktır.
B- SABİT HAT (KONTÖRSÜZ) HAT ALIMI
Örnek: 06.08.2003 tarihinde 10.000.000.TL KDV ile 11.800.000 TL bir hat alınmıştır. Aynı gün aynı fiyata satılmıştır.
––––––––––––––––––– 06.08.2003 –––––––––––––––––––––––
153 TİCARİ MALLAR HESABI 10.000.000
153 02 Sabit Hat
191 İNDİRİLECEK KDV 1. 800.000
320 SATICILAR HESABI 11.800.000
Sabit Hat Satımı
––––––––––––––––––– 06.08.2003 –––––––––––––––––––––––
100 KASA HESABI 11.800.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 10.000.000
600 02 Sabit Hat
391 HESAPLANAN KDV 1.800.000
Sabit Hat Satımı
––––––––––––––––––––––––– / –––––––––––––––––––––––––
Görüldüğü gibi sabit hat alımında sadece KDV bulunmakta bunun dışındaki vergiler ise kullanıcıya ilk faturasında ilave edilmektedir.
C- TALİ BAYİNİN KONTÖR ALIMI
Örnek: 06.08.2003 tarihinde kazı konuş 100 kontörlük bir adet hazır kartı Genpa A.Ş.’den 9.050.000 TL almıştır. Aynı gün 10.000.000 TL satmıştır.
––––––––––––––––––– 06.08.2003 –––––––––––––––––––––––
153 TİCARİ MALLAR HESABI 9.050.000
153 03 100’lük Kontör
100 KASA HESABI 9.050.000
100’lük Kontör Alımı
––––––––––––––––––– 06.08.2003 –––––––––––––––––––––––
100 KASA HESABI 13.000.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 13.000.000
100’lük Kontör Satışı
––––––––––––––––––––––––– / –––––––––––––––––––––––––
D- GSM ŞİRKETİ TARAFINDAN NİHAİ TÜKETİCİYE FATURA EDİLEN TUTARIN KAYITLANMASI
Örnek: GSM şirketi tarafından 10.08.2003 tarihinde fatura edilen ve aynı gün ödenen faturanın ayrıntısı şöyledir:
Aylık Hat ücreti....................................... : 900.000
Kullanım ücreti......................................... : 25.000.000
Diğer ücretler.......................................... : 100.000
Gecikme bedeli........................................ : 500.000
KDV matrahı........................................... : 26.500.000
Yasal kesintiler:
KDV %18............................................... : 4. 680.000
Özel iletişim vergisi................................... : 6.625.000
Diğer vergiler harçlar............................... : 1.280.000
Devlete verilecek kesintiler toplamı............ : 12.585.000
Genel toplam............................................ : 39.085.000
Bu faturanın muhasebe kaydı ise,
––––––––––––––––––– 10.08.2003 –––––––––––––––––––––––
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 34.405.000
191 İNDİRİLECEK KDV 4. 680.000
100 KASA HESABI 39.085.000
Fatura Ödenmesi
––––––––––––––––––– 10.08.2003 –––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––– 10.08.2003 –––––––––––––––––––––––
950 K.K.E. GİDERLER 6.625.000
951 K.K.E.G. KARŞILIĞI 6.625.000
Özel İşlem Vergisi
––––––––––––––––––––––––– / –––––––––––––––––––––––––
Görüldüğü gibi özel işlem vergisi gider kaydedilmemiştir. Bunun dışındaki cep telefonu ile ilgili olarak ödenen vergilerin tamamı gider yazılabilir.
E- ANA YA DA TALİ BAYİNİN CEP TELEFONU ALIP SATMASI
Örnek: 06.08.2003 tarihinde bir adet x marka cep telefonu 150.000.000 TL, KDV ile 177.000.000 TL almıştır. Aynı gün, KDV dahil 200.000.000 TL’ye satmıştır.
––––––––––––––––––– 06.08.2003 –––––––––––––––––––––––
153 TİCARİ MALLAR HESABI 150.000.000
153 05 Cep Telefonu
191 İNDİRİLECEK KDV 27.000.000
100 KASA HESABI 177.000.000
Cep Telefonu Alımı
––––––––––––––––––– 06.08.2003 –––––––––––––––––––––––
100 KASA HESABI 200.000.000.
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 169.491.525
600 05 Cep Telefonu Satımı
391 HESAPLANAN KDV 30.508.475
391 03 % 18’lik KDV
Cep Telefonu Satımı
––––––––––––––––––––––––– / –––––––––––––––––––––––––
***Lütfen mesajlarınızda forumlarda bağırmak anlamına gelen büyük harf kullanmayınız.***
***konu başlıklarınız mesajınıza uygun olsun.LÜTFEN gibi kelimeler kullanmayınız.***
MÜŞTERİMİN TOPTAN SATIŞLARI İLE İLGİLİ KDV HESAPLAYACAKMIYIZ. ARKADAŞLAR
s.gunaydin
T.C.
İSTANBUL VALİLİĞİ
İl Defterdarlığı
Katma Değer Vergisi Gelir
Müdürlüğü
TARİH :27.12.2002
SAYI : KDV.MUK.B.07.4.DEF.0.34.18.6905
KONU : Ön ödemeli telefon kartı faturalarında KDV
hesaplanıp, hesaplanmayacağı.
...................................
İlgide kayıtlı dilekçenizde GSM sektöründe hem toptancı ve hem de perakendeci olarak faaliyet gösteren şirketinizin cep telefonlarında kullanılan her türlü hazır kart, kontür kartı vs. konuşma kartının da hem perakende ve hem de toptan olarak satışını yaptığını belirterek, ana dağıtıcı firmanın firmanıza kestiği faturada KDV bulunup bulunmayacağı KDV hesaplanacaksa nasıl bir uygulama yapacağınızı sizin perakendeci firmalara kestiğiniz faturada KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı konusunda görüş sorulmaktadır.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 1/1.’nci maddesinde Türkiye’de ticari,sınai,zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin verginin konusunu teşkil eden işlemler olduğu,
Kanunun 20.’nci maddesinde teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu,
23/f maddesinde Maliye Bakanlığı’nın işin mahiyetini gözönünde tutarak özel matrah şekilleri tespit etmeye yetkili olduğu,
24/b maddesi uyarınca vergi,resim,harç , pay, fon karşılığı gibi unsurlar KDV matrahına dahil olduğu,
hükme bağlanmıştır.
Aynı Kanunun 34/2. maddesinde; “Katma değer vergisinin fatura ve benzeri vesikalarda ayrıca gösterilmesine gerek görülmeyen işlemlerde vergi indiriminin nasıl belgelendirilebileceği Maliye Bakanlığı’nca tespit olunur.”denilmektedir.
1 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nin VIII/F bölümünde, katma değer vergisinin fatura ve benzeri vesikalarda gösterilmesine gerek görülmeyen işlemler ile tekel’e tabi maddelerin tesliminde bu mal ve hizmetleri teslim alanlar tarafından, tarife veya bilet veyahut benzeri vesikalarda gösterilen bedel üzerinden iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle katma değer vergisi hesaplanacak ve yaptıkları vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indireceklerdir. Şeklinde açıklama yapılmıştır.
Konu ile ilgili olarak yayımlanan 85 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nin;
C- Özel Matrah Şekli Uygulaması bölümünde; “ Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 23 ncü maddesinin (f) bendi hükmünün Maliye Bakanlığı’na verdiği yetkiye dayanarak, GSM operatör şirketleri tarafından sunulan cep telefonu konuşma hizmetlerinden faydalanmak üzere çıkarılan ön ödemeli hazır kartlarda dahil olmak üzere bütün telefon kartı ve jeton satışlarının özel matrah şekline göre vergilendirilmesi uygun görülmüştür.
Buna göre, perakendeci bayiler tarafından yapılan telefon kartı ve jeton satışlarına ait katma değer vergisinin bayii kârına isabet eden katma değer vergisini de ihtiva edecek şekilde perakendeci bayiilere telefon kartı ve jeton teslimi yapan kuruluşlar tarafından beyan edilmesi gerekmektedir.
Bu durumda bayiiler belirtilen kapsamdaki telefon kartı ve jeton satışları için ayrıca vergi hesaplamayacaklardır.
Öte yandan, telefon kartı ve jeton satışları dahil bütün işlemleri özel matrah şekline göre vergilendirilenlerin katma değer vergisi mükellefiyeti tesis ettirmelerine gerek bulunmamaktadır.”denilmektedir.
Buna göre,
1- Ana dağıtıcı firmanın kendi komisyon tutarı ile nihai alıcıya satış yapan perakendeci bayinin komisyon bedeli toplamı üzerinden iç yüzde uygulanmak suretiyle Katma Değer Vergisini hesaplayıp beyan etmesi gerekmektedir.
2- Telefon kartı satışlarınızda perakende safhaya ait komisyon bedellerinin katma değer vergisi, doğrudan perakendeci bayiye satış yapmanız durumunda kendi komisyon tutarınız ile nihai alıcıya satış yapan perakendeci safhanın komisyon bedelleri toplamı üzerinden iç yüzde yoluyla Katma Değer Vergisi hesaplayarak tarafınızdan beyan edilecektir.
3- Şirketinizin özel matrah şekline tabi olan bütün telefon kartlarının alış vesikalarında KDV gösterilmediğinden, vergiye tabi işlemleriniz üzerinden hesaplanan KDV’nden indirebileceğiniz KDV’ni iç yüzde oranı ile hesaplamanız gerekmektedir.
4- Tarafınızca toptancı firma olarak perakendeci firmaya yapılan kontörlü kartlarla ilgili KDV bayii karına isabet eden KDV’ni de ihtiva edecek şekilde tarafınızca beyan edilecektir.
5- Firmanızca nihai alıcılara perakende yapılan satışlar nedeniyle KDV hesaplanmayacaktır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
BURADA KASDEDİLEN TOPTAN SATIŞ FİRMASI VODAFONE VE TÜRKCELL İLK İMAL VE DAĞITIM FİRMALARINI İÇERİYOR DİMİ ARKADAŞLAR . BİZİM GİBİ BAŞKA FİRMALARDAN ALIP YÖRESEL VE İNTERNET ÜZERİNDEN TOPTANCILIK YAPAN FİRMALAR YAPTIKLARI SATIŞLARDAN KDV HESAPLAYACAKMIDIR.
s.gunaydin
bizim firma ana dağıtıcı firma değil bizim firma ana dağıtıcı firmadan alıp bölgesel olarak ve internet ten oluşturduğu bayi sistemi üzerinden toptan ve perakende satış yapmaktadır. bunun için bizin kdv hesaplamamız gerekirmi?
s.gunaydin