-
14.Ağustos.2009, 15:35
#1
hepinize iyi çalışmalar...
uzun zamandır araşdırmama rağmen hal komisyoncusunun muhasebe işleyişi hakkında net bir bilgi bulamadım...
komisyon faturası ile komisyoncudan alınana malın satış işlemlerini ve muhasebe kaydını???
müstahsilden alınan malın satış işlemlerini ve muhasebe kayıtlarını nasıl yapacağız...
bilgilerinizi paylaşırsanız cok sevinir. iyi çalışmalar iyi cumalar...
-
14.Ağustos.2009, 16:45
#2
<DIV =Section1>
KOMİSYONCULAR VASITASIYLA VEYA KONSİNYASYON SURETİYLE YAPILAN SATIŞLARDA KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASI<?: prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-comfficeffice" />
/. KOMİSYONCULAR VASITASIYLA VEYA KONSİNYASYON SURETİYLE YAPILAN SATIŞ
A. Komisyoncular Suretiyle Yapılan Satış
Komisyoncu vasıtasıyla yapılan işlemlerin hukuki mahiyeti ve özellikleri Borçlar Kanunu'nun 416-430. maddelerinde düzenlenmiştir.
Borçlar Kanunu'nun 416. maddesinde komisyoncu şu şekilde tanımlanmaktadır.
"Alım ve satım işlerinde komisyoncu, ücret mukabilinde kendi namına ve müvekkili hesabına kıymetli evrak ve menkul eşya alım ve satımını deruhte eden kimsedir."
Maddedeki "Müvekkil" deyimi, komisyoncuya iş veren kimseyi ifade etmektedir. Komisyoncular vasıtasıyla yapılan satışta satış kârı mal sahibine aittir. Komisyoncu ücret alır, "Komisyon" deyimi komisyoncunun aldığı bu ücrettir.
Komisyoncu ile müvekkil arasındaki mukaveleye "Komisyoncu Mukavelesi" denir.
Komisyoncu vasıtasıyla yapılan satışlarda, komisyoncu malı, bir ücret karşılığında, fakat mal sahibi hesabına satar.
B. Konsinyasyon Suretiyle Yapılan Satış
Mal satışlarında satılacak olan mal bazen aracının deposuna, mağazasına, bir banka deposuna umumi mağazalara veya gümrük antrepolarına gönderilir. Emanet suretiyle yapılan bu şekilde satışlara konsin-yasyon suretiyle satış denir. Satışa aracılık eden kişi, bir komisyoncu olabileceği gibi diğer herhangi bir ticari vekilde olabilir. Mala ilişkin vesikalar komisyoncu veya ticari vekile verilebileceği gibi, belirli şartlarda bir bankada da bulunabilir. Satıcı ile aracı arasındaki ilişkiler, aracının bir komisyoncu veya ticari vekil oluşuna göre, bunlara ait esaslar çerçevesinde yürütülür.
Konsinyasyon suretiyle satışta konsinya-tör (kendisine mal bırakılan kişi) malı kendi nam ve hesabına satar. Konsinyasyon suretiyle satışta, satışın kâr ve zararı konsinyatöre aittir. Konsinyatör malı kararlaştırılan bedelden yukarı satmak suretiyle kâr elde eder.
Komisyoncular ve konsinyasyon suretiyle yapılan satışlarda, satılmak üzere bekleyen malın mülkiyeti satış vuku buluncaya kadar malı gönderenin üzerinde kalmaktadır.
C. Vergiyi Doğuran Olay
Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 10/d maddesine göre, komisyoncular vasıtasıyla veya konsinyasyon suretiyle yapılan satışlarda, malların alıcıya teslimi vergiyi doğuran olay olarak kabul edilmiştir.
Komisyoncular vasıtasıyla veya konsinyasyon suretiyle yapılan satışlarda; mal sahiplerince komisyonculara veya konsin-yatörlere yapılan mal tevdiinde, malın tasarruf hakkı devredilmemekte, mal sadece satılmak üzere bunlara verildiğinden, bu aşamada Kanun'un anladığı anlamda bir teslimden söz etmek mümkün değildir.
Bu nedenle teslim, malların komisyoncuya ve konsinyatöre tevdiinde değil, malların bunlar tarafından gerçek alıcısına verilmesi anında meydana gelmektedir. Bu anda asıl satıcı mal teslimini, komisyoncu ve konsinyatör ise hizmet ifasını gerçekleştirmektedirler.
Katma Değer Vergisi Kanunu'nun l O/b maddesine göre, malın tesliminden önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi anında vergiyi doğuran olay meydana gelmektedir.
Örnekler
- Gerçek usulde Gelir Vergisi mükellefi olan Mersin'deki çiftçi (A), 2 ton narenciyeyi 5.1.1993 tarihinde satması için Ankara'daki komisyoncu (B)'ye göndermek üzere kamyona yüklemiştir. Komisyoncu (B) narenciyeyi 10.1.1993 tarihinde teslim almıştır. Söz konusu narenciyenin komisyoncu (B) tarafından 15.1.1993 tarihinde satılmasında vergiyi doğuran olay 15.1.1993 tarihinde meydana gelmektedir.
- Bir kürk paltonun satılmak üzere, konsinyasyon suretiyle, 3.2.1993 tarihinde kürkçüye bırakılması durumunda henüz vergiyi doğuran olay meydana gelmemekte vergi, kürkçünün kürk paltoyu sattığı
14.2.1993 tarihinde doğmaktadır.
D. Yapılması Gereken İşlemler
Yukarıda açıkladığımız üzere, komisyoncu veya konsinyatörlere konsinye (emanet) olarak verilen mallar komisyoncuların veya konsinyatörlerin mülkiyetine geçmez.
Komisyonculara veya konsinyatörlere malın satılmak üzere gönderilmesinde VUK.'nun 230/5. maddesi gereğince sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir.
Malın komisyoncu veya konsinyatör tarafından satılmasında, malın satıldığının süratle mal sahibine bildirilmesi ve mal sahibininde V.U.K.'nun 230 ve 231. maddelerine uygun bir şekilde satış faturasını tanzim etmesi gerekmektedir.<BR style="PAGE-BREAK-BEFORE: always; mso-break-: section-break" clear=all>
<DIV =Section2>
Komisyoncu veya konsinyatör emanet olarak aldıkları malı satmaları karşılığında hak ettikleri komisyon ücreti için komisyon faturası düzenleyecekler ve malının satımı için aracılık talep eden satıcıya göndereceklerdir.
Bu durumda mal sahibinin düzenlediği faturanın satış bedeli + KDV; komisyoncunun (konsinyatör) düzenlediği faturanın da komisyon + KDV şeklinde olması gerekmektedir.
Mal sahibinin düzenlediği faturadaki KDV, mal sahibinin alıcıdan tahsil ettiği ve vergi dairesine yatıracağı hesaplanan KDV'dir.
Komisyoncunun düzenlediği faturadaki KDV, komisyoncunun hizmeti karşılığında mal sahibinden tahsil ettiği ve vergi dairesine yatıracağı hesaplanan KDV, mal sahibinin ise komisyoncuya komisyon ücreti karşılığında ödediği indirilecek KDV'dir.
II. HAL KOMİSYONCULARINDAKİ YASAL DÜZENLEME
Vergi Usul Kanunu'na göre faturanın malı satan tüccar tarafından düzenlenmesi gerekir. Ancak, hal komisyoncularının gösterdikleri özellikler sebebiyle Bakanlık, hal komisyoncularının faaliyetleri konusunda 18.1.1988 tarih ve KDV: 2601079-6 sayılı aşağıdaki Genel Yazısıyla özel bir düzenleme getirmiştir <A name=I></A>(1)
A. Fatura Düzenine İlişkin Açıklamalar
80 sayılı Belediyelerce Kurulan Toptancı Hallerinin Sureti idaresi Hakkında Kanunun incelenmesinden de anlaşılacağı üzere, "sebze ve meyve komisyoncusu", belediyelerin gösterdiği kapalı mahallerde, müstahsilden gelen malların tüketiciye veya tüccara satılmasına aracılık ederek komisyon geliri elde eden ticaret erbabıdır.
Öte yandan, 213 sayılı Vergi Usul Kanu-nu'nun 229. maddesinde "Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır." şeklinde tanımlanmış ve müteakip maddelerde de fatura düzeni ve kullanma zorunluluğuna ilişkin hükümler yer almıştır.
Vergi Usul Kanunu'na göre faturanın malı satan tüccar tarafından düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak, sebze ve meyve komisyoncularına müstahsil veya tüccar tarafından satışı yapılmak üzere gönderilen sebze ve meyvelerin fiyatlarının toptancı hallerinde arz ve talebe göre günlük olarak tespit edilmesi nedeniyle, satılan mala ait faturanın komisyoncular tarafından düzenlenmesi Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 257. maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetki uyarınca uygun görülmüştür.
Bu durumda, bilahare komisyoncunun malın satış tarihinden itibaren azami on gün içinde satılan malla ilgili olarak malı gönderen müstahsile veya tüccara satış bedeli üzerinden ve satışa konu mala ait nakliye, navlun, hamaliye, rüsum, komisyon bedeli gibi giderlerin de yer aldığı faturayı düzenlemesi gerekmektedir.
Bu uygulama sadece 80 sayılı Belediyelerce Kurulan Toptancı Hal'lerinin Sureti İdaresi Hakkında Kanun uyarınca kurulan sebze ve meyve komisyoncuları için geçerlidir.<BR style="PAGE-BREAK-BEFORE: always; mso-break-: section-break" clear=all>
<DIV =Section3>
B. Teslimleri Katma Değer Vergisine Tabi Olan Mükellef Adına Komisyoncular Tarafından Yapılan Satışlar
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanu-nu'nun 3316 sayılı Kanunla değişik 28. maddesinin Bakanlar Kuruluna verdiği yetki uyarınca çıkartılan 30.12.1987 tarih ve 87/12469 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile "taze sebze ve meyveler, patates, kuru soğan ve sarımsak (mamulleri hariç)" teslimlerinde uygulanacak katma değer vergisi oranı %1 olarak tespit edilmiştir.
Buna göre, teslimleri katma değer vergisine tabi bulunan mükellefler (tacir veya gerçek usulde vergiye tabi çiftçiler) tarafından gönderilen malların, sebze ve meyve komisyoncuları tarafından satışında %1 oranında katma değer vergisi hesaplanacaktır. Bu vergi, komisyoncu tarafından malı gönderen mükellefe intikal ettirilecek ve bu mükellefler tarafından genel hükümlere göre beyan edilerek, ödenecektir.
Teslimleri katma değer vergisine tabi mükellefler adına komisyoncular vasıtasıyla satılan mallara ait katma değer vergisi, komisyoncunun düzenlediği satış ve komisyoncu faturasında, mal bedelinden ayrı olarak gösterilecektir. Bu vergi, yukarıda da belirtildiği üzere komisyoncu tarafından beyan edilmeyecektir.
C. Teslimleri Katma Değer Vergisine Tabi Olmayanlar Adına Komisyoncular Tarafından Yapılan Satışlar
Teslimleri vergiden müstesna olan küçük çiftçiler ile kazançları götürü gider usulüne göre tespit edilen çiftçiler tarafından gönderilen malların, komisyoncular tarafından satışında katma değer vergisi uygulanması halinde, tahsil edilen bu vergi, komisyoncular tarafından verilen beyannamede, "fazla ve yersiz hesaplanan katma değer vergisi" olarak beyan edilecektir.
Komisyoncular tarafından, fazla ve yersiz hesaplanan vergi olarak beyan edilen vergiden, komisyoncuların faaliyetleri ile ilgili yüklendikleri vergileri indirim konusu yapmaları mümkün değildir.
Komisyoncuların faaliyetleri ile ilgili yüklendikleri katma değer vergisini, ancak komisyon bedelleri üzerinden hesapladıkları katma değer vergisinden indirmeleri mümkün bulunmaktadır.
D. Komisyon Bedelleri Üzerinden Hesaplanacak Katma Değer Vergisi
Hal komisyoncularının, kendilerine mal gönderen üreticilerin veya tüccarların mallarını satmaları karşılığında aldıkları komisyon bedelleri, normal oran (% 18) katma değer vergisine tabi bulunmaktadır. Komisyoncular bu hizmetlerine ait katma değer vergisini, genel esaslara göre beyan edeceklerdir.
E. Komisyoncular Tarafından Düzenlenen Komisyon Faturasında Gösterilen Masraflara Ait Katma Değer Vergisinin İndirimi
Komisyoncuların, kendilerine satmak üzere mal gönderen üreticiler veya tüccarların mallarını sattıktan sonra, bu kimseler adına düzenledikleri komisyon faturalarında gösterilen giderlere ait katma değer vergisi (örneğin nakliye ve komisyon bedeline ait katma değer vergisi), komisyoncular tarafından indirim konusu yapılmayacaktır.<BR style="PAGE-BREAK-BEFORE: auto; mso-break-: section-break" clear=all>
<DIV =Section4>
27.10.1993 tarihli ve 93/4932 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile taze sebze ve meyveler patates, kuru soğan ve sarmısakta KDV oranı 1.11.1993 tarihi itibariyle % 8 olarak belirlenmiştir.<BR style="PAGE-BREAK-BEFORE: always; mso-break-: section-break" clear=all>
<DIV =Section5>
Komisyon faturalarında gösterilen masraflara ait katma değer vergisi genel hükümler çerçevesinde, satılmak üzere malı gönderen gerçek usulde katma değer vergisi'mükellefleri tarafından indirim konusu yapılabileceği tabiidir
Bakanlığın hal komisyoncuları ile ilgili <B style="mso-bidi-font-weight: normal">olmak[/B] üzere yaptığı düzenlemeyi aşağıda vereceğimiz bir örnek yardımıyla açıklamaya çalışalım.
Örnek<B style="mso-bidi-font-weight: normal">[/B]
Gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olan Narlıdere'deki çiftçi (A) 5 ton portakalının satılması için 10.1.1993 tarihinde izmir'deki hal komisyoncusu (B)'ye portakalı göndermesi ve komisyoncu (B)'nin de 15.1.1993 tarihinde teslim aldığı bu portakalı 20.1.1993 tarihinde tüccar (C)'ye satması ve teslim etmesinde vergiyi doğuran olay, malın komisyoncuya gönderildiği 10.1.1993 tarihinde değil, komisyoncunun malı tüccara teslim ettiği 20.1.1993 tarihinde doğmaktadır.
Bu tarihte katma değer vergisi komisyoncular tarafından düzenlenecek faturada gösterilir ve satıcı adına komisyoncular tarafından alıcıdan tahsil edilir. Aynca, komisyoncu yaptığı hizmet mukabili olarak komisyon bedeli üzerinden katma değer vergisi hesaplayıp hizmet götürdüğü satıcıdan tahsil edecektir.
F. Hal Komisyoncularının Yapması Gereken İşlemler
Örneğimizdeki hal komisyoncuları (sebze ve meyve komisyoncuları) satmak üzere aldıkları mallan vergiden muaf küçük çiftçilerden, kazançları götürü gider usulüne göre tesbit edilen çiftçilerden, kazançları gerçek kazanç usulüne (zirai işletme hesabı, diledikleri takdirde bilanço esasına) göre tespit edilen çiftçilerden veya tacirlerden alabilirler.
Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17. maddesinin 4. fıkrasının (b) bendi hükmüne göre, "Gelir Vergisi Kanununa göre vergiden muaf olan küçük çiftçiler ile kazançları götürü gider usulüne tespit edilen çiftçiler tarafından yapılan teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisna edilmiş bulunmaktadır."
Bu bakımdan, hal komisyoncularının yaptıkları işlemlerin, satışlarında aracılık yaptıkları malları teslimleri katma değer vergisinden istisna edilmiş bulunmaktadır."
1. Teslimleri Katma Değer Vergisine Tabi Olan Mükellefler Adına Hal Komisyoncuları Tarafından Yapılan Satışlar:
Hal komisyoncuları gerek teslimleri katma değer vergisine tabi olan mükellefler (tacirler veya gerçek usulde vergiye tabi çiftçiler), gerekse teslimleri katma değer vergisine tabi olmayan mükelleflerden (vergiden muaf küçük çiftçiler ile kazançları götürü gider usulüne göre tespit edilen çiftçilerden) satışlarında aracılık yapmak üzere mal almaktadırlar.
Teslimleri katma değer vergisine tabi olan mükellefler adına yajîüan satışlar için hal komisyoncuları kestikleri satış faturalarında mal bedelinden ayrı olarak gösterecekleri % 8 oranında katma değer vergisini satıcı adına alıcıdan tahsil edeceklerdir.
Hal komisyoncuları aracılık yaptıkları malın tamamının satış tarihinden itibaren azami on gün içinde satılan malla ilgili olarak malı gönderen müstahsile veya tüccara düzenleyecekleri hal komisyoncusu faturasında satışa konu mala ait nakliye, hammaliye, navlun, rüsum, muhaseberat, stopaj, fon, komisyon ve komisyon bedeli üzerinden alınan KDV gibi giderleri de gösterecekler ve malın satış bedeli üzerinden ayrıca % 8 oranında katma değer vergisi hesaplayacaklardır.
Bu vergi, hal komisyoncuları tarafından satıcı adına alıcılardan tahsil edildiğinden, komisyoncu ile bir ilgisi bulunmamakta olup, komisyoncu tarafından satıcı mükellefe intikal ettirilecek ve bu satıcı mükellefler tarafından genel hükümlere göre beyan edilerek ödenecektir.
<DIV =Section6>
Hal komisyoncuları (yaş meyve ve sebze komisyoncuları) gerçek usulde veya götürü gider usulünde vergiye tabi zirai kazanç sahipleri ile küçük çiftçi muaflığından faydalanan çiftçilerden satmak üzere aldıkları zirai ürünler için, bu zirai ürünlerin bedelleri üzerinden Gelir Vergisi Kanu-nu'nun 94. maddesi uyarınca % 4 oranında vergi tevkifatı yapacaklardır.
Söz konusu zirai ürünlerin ticari kazanç erbabı mükellefler (tacirler) den alınması halinde ise, gönderilen malların satış bedeli üzerinden, herhangi bir vergi tevkifatı yapılmayacağı da çok açıktır.
Örnek
Gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olan çiftçi (A)'mn l ton portakalı hal komisyoncusu (B) tarafından alıcı (C)'ye 20.1.1993 tarihinde 2 milyon TL'sına satılmıştır.
Hal komisyoncusu (B)'nin söz konusu portakalın satışı için komisyoncu faturasında gösterdiği masraflar ve kesintiler aşağıdaki gibidir:
<TABLE style="MARGIN: auto auto auto 2pt; BORDER-COLLAPSE: collapse; mso-padding-alt: 0cm 2.0pt 0cm 2.0pt" =MsonormalTable border=0 cellSpacing=0 cellPadding=0>
<T>
<TR style="HEIGHT: 12.5pt; mso-yfti-irow: 0; mso-yfti-firstrow: yes">
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 55.7pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 12.5pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-right-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=74>
Rüsum </TD>
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 52.8pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 12.5pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: #f0f0f0; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-left-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=70>
60.000.- </TD></TR>
<TR style="HEIGHT: 15.85pt; mso-yfti-irow: 1">
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 55.7pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 15.85pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-right-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=74>
Hammaliye </TD>
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 52.8pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 15.85pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: #f0f0f0; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-left-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=70>
20.000.- </TD></TR>
<TR style="HEIGHT: 13.9pt; mso-yfti-irow: 2">
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 55.7pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 13.9pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-right-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=74>
Muhaberat </TD>
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 52.8pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 13.9pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: #f0f0f0; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-left-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=70>
3.600.- </TD></TR>
<TR style="HEIGHT: 16.3pt; mso-yfti-irow: 3">
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 55.7pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 16.3pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-right-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=74>
Stopaj </TD>
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 52.8pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 16.3pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: #f0f0f0; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-left-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=70>
80.000.- </TD></TR>
<TR style="HEIGHT: 13.9pt; mso-yfti-irow: 4">
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 55.7pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 13.9pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-right-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=74>
Fon </TD>
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 52.8pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 13.9pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: #f0f0f0; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-left-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=70>
5.600.- </TD></TR>
<TR style="HEIGHT: 15.35pt; mso-yfti-irow: 5">
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 55.7pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 15.35pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-right-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=74>
Komisyon </TD>
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 52.8pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 15.35pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: #f0f0f0; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-left-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=70>
160.000.- </TD></TR>
<TR style="HEIGHT: 15.85pt; mso-yfti-irow: 6">
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 55.7pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 15.85pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-right-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=74>
KDV(% 15) </TD>
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 52.8pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 15.85pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: #f0f0f0; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-left-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=70>
24.000.- </TD></TR>
<TR style="HEIGHT: 13.45pt; mso-yfti-irow: 7; mso-yfti-lastrow: yes">
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 55.7pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 13.45pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: text 1pt solid; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-right-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=74>
TOPLAM </TD>
<TD style="BORDER-BOTTOM: #f0f0f0; BORDER-LEFT: #f0f0f0; PADDING-BOTTOM: 0cm; PADDING-LEFT: 2pt; WIDTH: 52.8pt; PADDING-RIGHT: 2pt; : white; HEIGHT: 13.45pt; BORDER-TOP: #f0f0f0; BORDER-RIGHT: #f0f0f0; PADDING-TOP: 0cm; mso-border-left-alt: solid text .75pt" vAlign=top width=70>
353.200.- </TD></TR></T></TABLE>
Komisyoncu (B) <B style="mso-bidi-font-weight: normal">aynı komisyoncu faturasında[/B] aşağıda gösterilen hesaplamayı da yapacak ve bu şekilde düzenlediği faturayı çiftçi (A)'ya gönderecektir.<BR style="mso-column-break-before: always" clear=all>
Satış Tutan : 2.000.000.-
KDV % 8 : 160.000.-
Toplam : 2.160.000.-
Net Tutar (safisi) : 1.806.800.-
Hal komisyoncularının kendilerine mal gönderen üreticilerin veya tüccarların mallarını satmaları karşılığında aldıkları komisyon bedelleri normal oranda (% 18) katma değer vergisine tabi bulunmaktadır. Hal komisyoncuları bu hizmetleri karşılığında tahsil ettikleri katma değer vergisinden kendi faaliyetleri ile ilgili olarak yüklendikleri katma değer vergilerini indirecekler ve kalanını (bakiyeyi) genel esaslara göre beyan ederek ödeyeceklerdir.
Hal komisyoncu faturalarında masraflara ait kısımda gösterilen, komisyon üzerinden alınan bu % 15 oranındaki katma değer vergisinin, genel hükümler çerçevesinde, satılmak üzere malı gönderen gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi tarafından indirim konusu yapılabileceği de çok açıktır.
2. Teslimleri Katma Değer Vergisine Tabi Olmayanlar Adına Hal Komisyoncuları Tarafından Yapılan Satışlar:
Hal komisyoncuları, teslimleri katma değer vergisine tabi olmayanlardan (vergiden muaf küçük çiftçiler ile kazançları götürü gider usulüne göre tespit edilen çiftçilerden) satmak üzere aldıkları malların satışında satıcı adına alıcılardan % 8 oranında katma değer vergisi tahsil etmeyecekler ve faturalarında satış bedeli üzerinden tahsil edilen herhangi bir KDV göstermeyeceklerdir. Çünkü, bu çiftçiler tarafından yapılan teslim ve hizmetler Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17/4-b hükmü gereğince vergiden istisna edilmiştir.
Hal komisyoncuları tarafından yukarıda açıkladığımız kişiler adına yapılan satışlarda, tahsil edilmemesi gerektiği halde, herhangi bir Katma Değer Vergisi tahsilatı yapılırsa bu takdirde, tahsil edilen bu vergiler komisyoncular tarafından verilen<BR style="PAGE-BREAK-BEFORE: always; mso-break-: section-break" clear=all>
<DIV =Section7>
beyannamede hesaplanan katma değer vergisine ilavelere ilişkin olan 45 No.lu satırda "Fazla Ve Yersiz Olarajc Hesaplanan Katma Değer Vergisi" olarak beyan edilecektir.
Fazla ve yersiz olarak tahsil edilen bu katma değer vergilerinden komisyoncuların hiçbir şekilde diğer faaliyetleri dolayısıy-le ödedikleri katma değer vergilerini indi-remiyecekleri, bu katma değer vergilerinin tamamını beyan ederek vergi dairesine yatıracakları çok açıktır.
Komisyoncuların, faaliyetleri ile ilgili olarak yüklendikleri katma değer vergilerini, ancak komisyon bedelleri üzerinden hesapladıkları katma değer vergisinden indirmeleri mümkün bulunmaktadır.
Hal komisyoncularının kendilerine mal gönderen ve teslimleri katma değer vergisine tabi olmayanların mallarını satmaları karşılığında aldıkları komisyon bedelleri, aynen teslimleri katma değer vergisine tabi olan mükellefler adına yapılan satışlar kısmında da açıkladığımız üzere, % 18 katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
-
14.Ağustos.2009, 18:23
#3
başka bilgisi olan yok mu arkadaşlar???
-
14.Ağustos.2009, 18:41
#4
smmmadayı bana mail adresini ver mail atayım bende yazı var ama çok uzun buraya atamıyorum
-
Vergi mükellefiyiz ve haldeki komisyoncuya malımızı sattırdık
Komisyoncu malı sattı, kdv yi tahsil etti, bize intikal ettirdi
Peki ben malın satışı ile ilgili fatura düzenleyecekmiyim yoksa direkt komisyoncunun kestiği fatura bilgisine göre mi mal satışı ve hesaplanan kdv yi tahakkuk ettireceğim
Yetkileriniz
- Konu Acma Yetkiniz Yok
- Cevap Yazma Yetkiniz Yok
- Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
- Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
-
Forum Kuralları