ltd.şirket ortağı bireysel emeklilik ödemesi

[kaya017]

Bireysel emeklilik katkı payı olarak 600,00 tl ödeyen bir Ltd.Şti. ortağının yaptığı bu ödemeyi gider yazabilirmiyiz, muhasebe kaydı nasıl olur.

[adaysd]

T.C.<?: prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-comfficeffice" />
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü

Sayı : B.07.1.GİB.4.34.l6.01/KVK-8/7423
Konu : Şirket ortağı ve müdürünün Şahsına ait sigorta prim ve katkı payı ödemelerinin kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hk.

…………………….
Beşiktaş/İSTANBUL


İlgi :Tarihsiz dilekçeniz.

İlgide kayıtlı dilekçenizde, …………..Vergi Dairesi Müdürlüğü’nün ……………… vergi kimlik numaralı mükellefi ………………… Ltd. Şti.’nin ortağı ve müdürü olduğunuzu belirterek, kendi adınıza ödediğiniz bireysel emeklilik katkı payı ve prim ödemelerinin ortağı ve müdürü olduğunuz şirketin kurum kazancının tespitinde indirim konusu olup olmayacağını sormaktasınız.

Bilindiği üzere, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 6.maddesinin birinci fıkrasında kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı belirtilmiş, maddenin ikinci fıkrasında da safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

Yine aynı kanunun 8 ve 10. maddelerinde mükelleflerin, kurum kazancının tespitinde, hasılatlarından indirebilecekleri giderler sayılmıştır.

Diğer taraftan, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 40.maddesinin 9.fıkrasında, İşverenler tarafından ücretliler adına bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarının. (Gerek işverenler gerekse ücretliler tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen ve vergi matrahının tespitinde dikkate alınan katkı paylarının toplamı bu Kanunun 63 üncü maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde belirlenen oran ve haddi aşamaz.) safi kazancın tespit edilmesi için gider olarak indirilmesinin mümkün olduğu belirtilmiştir.
Öte yandan, 13/08/2003 tarihli 3 No.lu Gelir Vergisi Sirküleri’nin ‘İşverenler Tarafından Ücretliler Adına Ödenen Katkı Paylarının Ticari Kazancın Tespitinde İndirimi’ başlıklı 4. bölümünde;
‘‘Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin 9 numaralı bendinde yer alan hüküm işverenler tarafından ücretliler adına bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarının, ücretlerle ilişkilendirilmeksizin, ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilmesine imkan tanımaktadır.
Bu kapsamda indirim konusu yapılabilecek tutar, ücretlinin elde ettiği ücretin %10’unu ve yıllık bazda asgari ücretin yıllık tutarını aşamayacaktır.’’ Açıklamasına yer verilmiştir.

Bu hüküm ve açıklamalara göre, şahsınız adına ödenen bireysel emeklilik katkı paylarının, ortağı ve müdürü olduğunuz şirkette aynı zamanda ücretli olarak çalışmanız ve söz konusu katkı paylarının şirketiniz tarafından ödenmesi durumunda kurum kazancından indirilmesi mümkün olup, bizzat şahsınız tarafından ödenen katkı paylarının ise kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

[Sibel_Ankara]

Buradaki özelgeye göre şirket ortağının birseysel emeklilik için ödediği masrafları hangi hesapta takip etmek doğru olur.770 alt hesabında mı.



Özelgede aşşağıdaki cümlede söylenmek istenen tam olarak nedir acaba ;

''Bu
kapsamda indirim konusu yapılabilecek tutar, ücretlinin elde ettiği
ücretin %10’unu ve yıllık bazda asgari ücretin yıllık tutarını
aşamayacaktır.’’ Açıklamasına yer verilmiştir.</span>''

[adaysd]

770 olabilir. Şirket tarafından ortak adına ödenen ve gider kabul edilmeyen bu ödeme beyannamede kkeg olarak ilave edilecektir. <?: prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-comfficeffice" />

Bu konuda 01.01.2013 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere bazı değişiklikler yapılmıştır.
Konu ile ilgili 23/10/2012 tarihli 85 no.lu GVK sirküleri inceleyebilirsiniz.