<DIV =Secti&#111;n1>
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü)

<DL>
<DIV align=justify>
<DT style="TEXT-INDENT: 0cm">
TARİH: 20.03.2009
SAYI : KDV.MUK.B.07.1.GİB.4.34.17.01.09.2742

KONU : Tevkif edilen verginin ait olduğu dönemde
beyan edilmemesi halinde iade talebi,







İlgide kayıtlı dilekçeniz incelenmiştir.

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 9. maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgahının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği hükme bağlanmıştır.

108 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (B/2) bölümünde, büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin (sakatat ve bağırsak dahil) teslimlerinde, 27.02.2008 tarihinden itibaren 1/2 oranında tevkifat uygulanmasının uygun görüldüğü,
Bu kapsamdaki tevkifat uygulamasından doğan iade taleplerinin, 107 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde yer alan iade uygulamasına ilişkin açıklamalar çerçevesinde yerine getirileceği,
Tebliğin “Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk” başlıklı B/4 bölümünde; bu bölümde tevkifat kapsamına alınan işlemlerde satıcıların, tevkifat uygulanan satışları ile satış yaptıkları alıcılara ait bir listeyi izleyen ayın 15 inci gününün mesai saati bitimine kadar bağlı oldukları vergi dairesine vermek zorunda oldukları,
Buna göre tevkifat uygulanan her satış faturası itibariyle;
-faturanın tarih ve numarası,
-tevkifat uygulanan malın cinsi, miktarı, tutarı,
-teslimin tabi olduğu KDV oranı, toplam hesaplanan KDV tutarı, alıcı tarafından tevkif edilen ve satıcı tarafından beyan edilecek KDV tutarları,
-alıcının kimlik bilgileri ile bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarasının,
bir liste halinde düzenlenerek satıcı mükellefler tarafından doğruluğu imza ve kaşe tatbik edilmek suretiyle onaylanacağı ve yukarıda belirtilen süre içinde vergi dairesine verileceği,
Belirtilen süre içinde bu listeyi vermeyen veya eksik veren satıcıların, alıcının tevkifat tutarını beyan etmemesi veya beyan etmekle birlikte vergi dairesine ödememesi halinde Hazineye intikal etmeyen vergi tutarlarının ödenmesinden alıcılar ile birlikte müteselsilen sorumlu olacakları açıklanmıştır.
Yine, 110 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (D) bölümünde ise, büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin (sakatat ve bağırsak dahil) gerçek usulde KDV mükellefleri ile 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara teslimlerinde, 12.07.2008 tarihinden itibaren (1/2) oranında tevkifat uygulanmasının uygun görülmüştür.
Öte yandan, 107 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde;
“Satıcıların tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının iadesinde, mal ihracında iade uygulamasına ilişkin usul ve esaslar geçerli olacaktır. İade talebi bir dilekçe ile yapılacak dilekçeye;
-tevkifata tabi ürünlerin satış faturalarının dökümünü gösteren liste,
-iade talebinin yapıldığı döneme ilişkin indirilecek KDV listesi,
eklenecektir.
İade yapılabilmesi için alıcının bu tevkifatla ilgili 2 No.lu KDV beyannamesini vergi dairesine vermiş olması zorunludur.”denilmektedir.
Ayrıca, 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin “Müteselsil Sorumluluk/İşleme Doğrudan Taraf Olanlar” başlıklı III/1.1. bölümünde; mal veya hizmet alım satımında satıcının katma değer vergisini Hazine’ye intikal ettirmediğinin tespit edilmesi halinde bu satıcı tarafından doğrudan mal teslim edilen veya hizmet ifa edilen mükelleflerin, işlem bedeli üzerinden hesaplanan vergi ile sınırlı olmak üzere, Hazine’ye intikal etmeyen vergiden aynı Tebliğin (III/2) bölümünde belirtilen usul ve esaslara göre satıcı ile birlikte müteselsilen sorumlu olduğu,

Ancak, alıcılar katma değer vergisi dahil işlem bedelini;

- 4389 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan banka veya özel finans kurumları vasıtasıyla ödemeleri, banka veya özel finans kurumuna yapılacak ödeme sırasında düzenlenecek belgede satıcının (veya adına hareket edenlerin) adı soyadı (tüzel kişilerde unvanı) ile banka veya özel finans kurumundaki hesap numarasını ve vergi kimlik numarasını doğru olarak yazdırmaları,

- Ödemenin çekle yapılmış olması halinde Türk Ticaret Kanununun 697 nci maddesinin birinci ve ikinci fıkrasına uygun olarak çek düzenlemeleri ve lehine çek keşide edilenin vergi kimlik numarasını yazmaları, halinde müteselsil sorumluluk uygulaması ile muhatap tutulmayacakları açıklanmıştır.

Buna göre, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanların vergi kesintilerine ilişkin 2 No.lu KDV beyannamesini vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği dönemi takip eden ayın 24. günü akşamına kadar beyan etmeleri ve 26. günü akşamına kadar ödemeleri gerekmektedir.

Bu durumda, tevkifata tabi ürünlerin teslimlerinden doğan iade-mahsup talepleriyle ilgili olarak 107 ve 108 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğlerinde sayılan tüm bilgi ve belgelerin usulüne uygun olarak ve süresinde bağlı bulunduğunuz vergi dairesine ibraz edilmiş ve tevkif edilen KDV’nin de alıcılar tarafından 2 No.lu KDV beyannamesi ile vergi dairesine beyan edilmiş olması halinde iade mahsup talepleriniz genel esaslara göre yerine getirilecektir.

Ancak, yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde firmanızca tüm yükümlülükler yerine getirilse dahi tevkif edilen KDV’nin alıcılar tarafından 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilmemesi halinde iade mahsup taleplerinizin yerine getirilemeyeceği tabiidir.

Öte yandan, mal veya hizmet alımında bulunduğunuz satıcı firma hakkında sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği veya kullandığı konusunda vergi inceleme raporu veya olumsuz tespit olması halinde yapılması gereken işlemler 84 No.lu KDV Genel Tebliği’nde açıklanmıştır.

Bilgi edinilmesini rica ederim.



Başkan a.
Grup Müdür V.
</DT></DL>