<B style="mso-bidi-font-weight: normal">Teminat Mektupları <?:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-com
ffice
ffice" />[/B]
Teminat mektupları, müteşebbislerin gerçek ve tüzel şahıslara, resmi kuruluşlara, özel kurumlara karşı giriştikleri taahhütlerin yerine getirilmesine veya borçlandıkları paraların ödenmesine kefalet etmek üzere bu yerlere hitaben bankaların verdikleri mektuplara denir. Kefalet mektubunda, banka, müşterinin borçlandığı parayı ödememesi veya giriştiği taahhüdü ifa etmemesi yahut noksan veya kusurlu bırakması halinde muayyen bir parayı ilk talepte kayıtsız ve şartsız ödeyeceğini taahhüt eder. Teminat mektubu vermekle, banka kasasından başlangıçta para çıkmamaktadır. İşlemin ödemeyle sonuçlanması, müşterinin taahhüdünü yerine getirmemesine bağlıdır.(6)
Büyük çapta ihalelere giren firmaların ihale başvurularında, teminat mektubu yerine garanti mektubu adı verilen belgeler kullanılmaktadır. Garanti mektubu da teminat mektubu gibi bankadan alınmaktadır. İhale işlemi kesinleştikten sonra bu belge, teminat mektubuna çevrilmektedir.
İşletmeler teminat mektuplarını bankalardan alıp üçüncü kişilere verebildikleri gibi üçüncü kişilerden de çeşitli nedenlerle teminat mektubu alabilirler.
Muhasebeleştirilmesi;
Örnek Olay:
İşletme, gireceği bir ihale ile ilgili olarak T.Emlak Bankası'ndan aldığı 500 milyon liralık teminat mektubunu Karayolları Genel Müdürlüğü'ne veriyor.
_________________________..../.../ 199.... _____________________________________
900 TEMİNAT MEKTUBUNDAN ALACAKLAR 500.000.000.-
900.00 Teminat Mektubu Teslim Alanlar
900.01 Karayolları Gn. Md.
901 TEMİNAT MEKTUBUNDAN BORÇLAR 500.000.000.-
901.00 Teminat Mektubu Al. Banka.
901.01 T. Emlak Bankası
__________________________________ / __________________________________
Teminat Mektubu iade edildiğinde;
_______________________________..../ ... / 199...____________________________
901 TEMİNAT MEKTUBUNDAN BORÇLAR 500.000.000.-
900.00 Teminat Mektubu Al. Banka.
900.01 T. Emlak Bankası
900 TEMİNAT MEKTUBUNDAN ALACAKLAR 500.000.000.-
901.00 Teminat Mektubu Tes. Al.
901.01 Karayolları Gn. Md.
__________________________________ __________________________________
<B style="mso-bidi-font-weight: normal"><a href="https://archive.ismmmo.org.tr/docs/malicozum/35MaliCozum/09-ISMAILHAKKIGUNES64.doc" target="_blank">
Tek Düzün Hesap Planında Nazım Hesapların İncelenmesi Konulu Yazı İçin Tıklayınız...</A>[/B]