merhaba değerli arkadaşlar,
basit usul hakkında teknik bilgi alabilirmiyim.(özellikle kdv beyannı hk)geniş olursa sevinirim.
hepinize saygılar
1. Basit Usule Tabi Mükelleflerin Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında KDV:
Basit usulde vergiye tabi mükelleflerin ticari mahiyetteki teslim ve hizmetleri
her ne kadar katma değer vergisinin konusuna girse de, 4842 sayılı Kanunun, (2)
1 Temmuz 2003 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 23'üncü maddesi ile 3065
sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun sosyal ve askeri amaçlı istisnalarla diğer
istisnaları düzenleyen 17'nci maddesinin 4 numaralı fıkrasının (a) bendinde
yapılan değişiklik sonucunda, Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde
vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetler katma değer
vergisinden istisna edilmiştir.
Buna göre, basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından nihai
tüketicilere, gerçek usulde vergiye tabi KDV mükelleflerine ve gerçek usulde
KDV mükellefiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlara yapılan teslim ve hizmet
ifalarında, teslim ve hizmet bedeli üzerinde ayrıca KDV hesaplanmayacak ve
alıcıdan tahsil edilmeyecektir.
2- Basit Usule Tabi Mükelleflerin Mal ve Hizmet Alımlarında KDV:
Basit usule tabi mükellefler, gerçek usulde vergiye tabi KDV
mükelleflerinden mal ve hizmet alımlarında ve faaliyetlerine ilişkin giderler
dolayısıyla yapacakları harcamalarda teslim veya hizmet bedeli üzerinden ayrıca
hesaplanacak olan katma değer vergisini de ödeyecektir.
Katma Değer Vergisi Kanununun 17'nci maddesindeki istisna , kısmi istisna
niteliğinde olup, istisna kapsamına giren işlemlerle ilgili alış ve giderler
dolayısıyla yüklenilen KDV’nin indirimine veya mükelleflere iadesine imkan
tanımamaktadır.
Bu nedenle, basit usule tabi mükelleflerce yüklenilen ve fatura ve benzeri
vesikalarda gösterilen KDV, gider veya maliyet unsuru olarak dikkate
alınacaktır.
Ancak, basit usule tabi mükelleflerin yine basit usule tabi mükelleflerden veya
vergiden muaf esnaftan yapacakları mal ve hizmet alımlarında (bu teslimlerin
katma değer vergisinden istisna olması sebebiyle) KDV ödemeleri söz konusu
olmayacaktır.
3- Beyanname verme mecburiyeti:
Basit usule tabi mükellefler tarafından yapılan mal teslimi ve hizmet
ifalarının KDV’den istisna olması ve bu mükelleflerce yüklenilen KDV’nin ise
gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması sebebiyle, KDV uygulaması
bakımından indirim mekanizmasının işlerliği ortadan kalkmıştır. Bu nedenle,
basit usulde vergiye tabi mükelleflerce üçer aylık dönemler halinde verilen 1
no.lu KDV beyannamesinin istisna uygulamasının yürürlüğe girdiği 1 Temmuz 2003
tarihinden itibaren verilmesi gereği de kalmamıştır.
4- SON DÖNEM ÜÇ AYLIK KDV BEYANNAMESİNDE SONRAKİ DÖNEME DEVREDEN KDV
BULUNMASI
Basit usule tabi mükelleflerce verilecek son üç aylık KDV beyannamesinde,
sonraki döneme devreden KDV bulunması durumunda ne yönde işlem yapılacağı
tereddüt arz etmektedir.
Son üç aylık vergilendirme döneminde, indirilecek katma değer vergisinin
mükellefin vergiye tabi işlemleri dolayısıyla hesaplanan katma değer vergisi
toplamından fazla olduğu bu durumda aradaki farkın indirim mekanizmasıyla
giderilmesi veya mükellefe iadesi söz konusu değildir. Bu durumdaki uygulamaya
ise kanaatimizce, son dönem KDV beyannamesinde yer alan ve indirim mekanizması
ile giderilemeyen “Sonraki Döneme Devreden KDV”nin gider veya maliyet unsuru
olarak dikkate alınması şeklinde yön verilmelidir.
5-01/07/2003 Tarihinden Sonra Fatura veya Parekende Fişlerinde “KDV
DAHİLDİR” Şerhine yer verenler veya ayrıca KDV hesaplayanların durumu:
Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilen mükelleflerin
01.07.2003 tarihinden sonra yaptıkları teslim ve hizmetlerde işlem bedeli
üzerinden katma değer vergisi hesaplanmayacak, bu işlemlerle ilgili olarak
düzenlenecek belgelerde katma değer vergisi gösterilmeyecek veya "KDV
dahildir" mealinde bir şerhe yer verilmeyecektir.
İstisna uygulamasının başladığı 01.07.2003 tarihinden itibaren, düzenledikleri
belgelerde katma değer vergisi gösteren veya "KDV dahildir" mealinde
bir şerhe yer veren basit usulde vergilendirilen mükellefler, belgede ayrıca
gösterilen veya iç yüzde yoluyla hesaplanacak vergi tutarını Katma Değer
Vergisi Kanununun 8/2. maddesi gereğince vergi dairesine beyanname ile yatırmak
zorundadır. Vergi dairesine ödenecek tutardan, alışlar dolayısıyla yüklenilen
vergiler indirilmeyecek, yüklenilen bu vergi tutarı, Gelir Vergisi Kanununun
izin vermesi halinde gider veya maliyet olarak dikkate alınacaktır.
İstisna uygulamasının başladığı 1.7.2003 tarihinden itibaren, düzenledikleri
belgelerde katma değer vergisi gösteren veya "KDV dahildir" mealinde
bir şerhe (belgenin KDV satırını çizerek "KDV dahildir" yazılması
veya KDV satırı yerine belgenin her hangi bir yerine "KDV dahildir"
yazılması durumu değiştirmeyecektir) yer veren basit usulde vergilendirilen
mükelleflerden mal veya hizmet satın alan mükellefler, bu şekilde düzenlenen
belgelerde gösterilen veya iç yüzde yoluyla bulunan katma değer vergisini
indirim konusu yapabileceklerdir. Bu itibarla, bu tür belgeleri düzenleyen
basit usule tabi mükellefler belgede ayrıca gösterilen veya iç yüzde yoluyla
hesaplanacak vergi tutarını Kanunun 8/2. maddesi gereğince beyan ederek
ödeyeceklerdir
6-Yersiz Olarak tahsil edilen KDV’nin beyan şekli
İstisna kapsamına girdiği halde belgelerde yer alan katma değer vergisi, belge
tarihini izleyen ayın 20. günü mesai saati sonuna kadar beyan edilecek ve
26.ncı günü ödenecektir.
7- Belgelerinde “KDV dahildir”biçimindeki şerhlerin iptal edilme şekli:
İstisna uygulamasının başladığı 1.7.2003 tarihinden itibaren, düzenlenen
belgelerde "KDV dahildir" mealinde bir şerhe yer verildikten sonra
"KDV dahildir" ibaresinin üstünün çizilerek iptal edilmesi, katma
değer vergisinin teslim veya hizmet bedeline dahil olduğu anlamına gelmeyen
ibareler kullanılması durumunda belgede gösterilen tutar üzerinden vergi
hesaplanmayacaktır.
8- Basit usulde vergilendirilen mükelleflerden alınan Fatura veya Parekende
Satış Fişlerinin Vergi iadesinde geçerliliği:
Bu mükelleflerin düzenleyecekleri belgelerin özel gider indirimi ve vergi
iadesinde geçerli belge olarak kullanımına devam edilecektir.
9-Basit usul Vergi Mükellefleri hakkındaki eski uygulama ve kullanacakları
belgeler :
Kayıtları meslek odaları bünyesinde oluşturulan bürolarda tutulan basit usule
tabi mükelleflerin bürolara belge tesliminde eski uygulama geçerli olacaktır.
Diğer taraftan, basit usule tabi mükelleflerin ellerinde bulunan belgelerde yer
alan katma değer vergisi sütunu, mükellefler tarafından üzeri çizilerek söz
konusu belgelerin kullanılmasına devam edilecektir.</span>
Saygılarımla,
Mustafa YILMAZ
Yetkileriniz
Alıntı ile Cevapla