Geçmiş yıl zararlarını kayıtlardan cıkarmak!

[Cembeli Bey]

Merhabalar

Malumunuz matrah artırımı yapılan yılın zararının yarısı indirilebiliyor. Peki kalan diğer yarısını kayıtlardan yok edebilir miyiz? Geçmiş yıl zararları öz kaynakların düşmesine neden oluyor. Sadeleştirme yapmak mumkun mu?
teşekkürler

[bektasaslantas]

Bu biraz tartışmalı bir mevzu. Mantık olarak geçmiş yıl zararlarını kardan mahsup edince kayıtlardan silmek gerekir diye düşünülebilir. Ama geçmiş yıl zararları her halükarda kayıtlarda gösterilmelidir. Zararı mahsup etseniz bile. Aksi muhasebenin temel ilkelerine aykırı olur. Dolayısıyla bir sadeleştirme yapmanız doğru olmaz. Özkaynakların düşmesine gelince, zaten mahsup edeceğiniz tutarlar özkaynaklarda bulunuyor. Yani siz geçmiş yıl zararlarını kardan mahsup etsenizde özkaynaklar yine aynı toplamı verecek.

[Cembeli Bey]

Anladım teşekkür ederim

[bybaspinar]

Maliye Bakanlığı 20.02.2012 tarih B.07.1.GİB.4.99.16.GVK-94-52 no’ lu özelgesi ile konuya açıklık getirmiştir. Söz konusu özelgede yer alan açıklama aynen aşağıdadır:

“2- Kurumlar vergi si Kanununun 6 maddesin de, kurumlar vergisinin mükelleflerin bir hesap dönemi için de elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplayacağı ve safi kurum kazancının, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır.

Gelir Vergisi Kanununun ‘’ Bilanço esasın da ticari kazancın tespiti ‘’ başlıklı 38 inci maddesinin birinci fıkrasında, bilanço esasına göre ticari kazancın, teşebbüs deki öz sermayenin hesap dönemi Sonun da ve başındaki değerleri arasındaki müspet fark olduğu, bu dönem zarfın da sahip veya sahiplerince işletmeye ilave olunan değerlerin bu farktan indirileceği, işletmeden çekilen değerlerin ise farka ilave olunacağı belirtilmiştir.

Aynı Kanunun 94 üncü maddesinde, maddede belirtilen kişi ve kurumların bentler halin de sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahipleri gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecbur oldukları belirtilmiştir.

Gelir vergisi Kanunu uygulamasın da vergiyi doğuran olay gelirin elde edilmesiyle gerçekleşmekte olup, gelirin elde edilmesi ticari ve zirai kazançlarda tahakkuk esasına, serbest meslek kazancı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarda tahsil esasına, menkul sermaye iratları ile ücret gelirlerinde ise hukuki ve ekonomik tasarrufun gerçekleşmesine bağlanmıştır.

Menkul sermaye iratları açısın dan vergiyi doğuran olay niteliğin de olan hukuki ve ekonomik tasarrufun gerçekleşmesinde, gelirin sahibi tarafından talep edilebilir hale gelmesi anlamına gelen hukuki tasarruf aşaması, gelirin istediği anda sahibine ödenecek hale gelmesi anlamına gelen ekonomik tasarruf aşamasınca izlenmekte olup, söz konusu menkul sermaye iradı gelirin fiilen tahsil edilip edilmemesi gelirin elde edilmesine etki etmemektedir.

Şirketlerin kar dağıtımına ilişkin esaslarını düzenleyen Türk Ticaret Kanunu nun 364 üncü maddesinin ikinci fıkrası ve 369 uncu maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi uyarınca anonim şirketlerde kar dağıtıma yetkisi genel kurula; 536 ncı maddesi uyarınca kar dağıtımı yetkisi, ortak sayısı 20 den fazla olan limited şirketlerde ortaklar genel kuruluna, 20 ev daha az olan limited şirketlerde de ortakların yazılı kararına bırakılmıştır.

Aynı kanunun yedek akçelerle ilgili hükümlerine 466-469 uncu maddelerin de yer verilmiş olup, 470 inci maddede ise, kar payının sadece safi kardan ve bu amaçla ayrılmış olan yedek akçelerden dağıtılabileceği belirtilmiştir.

Bu hüküm ve açıklamalara göre, geçmiş yıl zararlarının geçmiş yıl karlarına ve/veya yasal yedeklere mahsup edilmesi işleminde, nakden veya hesaben bir ödeme bulunmamaktadır. Bu nedenle, geçmiş yıl karlarının ve/veya yasal yedeklerin geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesi işlemi, KAR PAYI DAĞITIMI olarak değerlendirilmeyecek ve KAR PAYI DAĞITIMINA BAĞLI VERGİ KESİNTİSİ YAPILMAYACAKTIR.â€�

https://www.ozdogrular.com.tr/v1/fla...zli-245/34679-


Konuya ilişkin olarak Van Defterdarlığı’nın 25.12.2014 Tarih ve 26 sayılı muktezası

İstanbul Büyük mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı’nın 20.02.2012 Tarih ve 52 sayılı muktezası