Tabiki kagıt fatura düzenleyebilmeleri için arıza sistemsel sıkıntklar vs gibi durumlarını önceden idareye bildirmek zorundadır.
Ayrıca e fatıraya geçen mükellef;
E fatura mükellefletine e fatura, diger mükelleflere ise e arşiv fatura düzenleme yükümlülükleri vardır.
Davalı ben davacı ben... Yorgunum bu celselerdennn...!
Tabiki kagıt fatura düzenleyebilmeleri için arıza sistemsel sıkıntklar vs gibi durumlarını önceden idareye bildirmek zorundadır.
Davalı ben davacı ben... Yorgunum bu celselerdennn...!
Konu ile ilgili bir soru daha; e-fatura mükellefi kağıt ortamda müstahsil makbuzu kullanabilir mi? Özelge vs. bulamadım.
bu arada yukarıda bahsedilen e-fatura mükellefi ihtiyari olarak e-fatura mükellefi olmuş olsun. (zorunluluk kapsamında geçenlerden değil.)
Bununla ilgili özelge olmaz.
sorunuzun cevabı 509 seri nolu tebliğin;
IV.5.2. e-Müstahsil Makbuzu Uygulamasına Dâhil Olma:
e-Müstahsil Makbuzu uygulaması bu Tebliğin “IV.5.4.†numaralı bölümünde belirtilen
mükellefler dışındaki mükellefler için zorunlu bir uygulama olmayıp, uygulamaya dahil
olmak isteyen mükelleflerin;
a) e-Fatura uygulamasına dâhil olması,
b) Bu Tebliğde açıklanan usul ve esaslara uygun olarak, e-Müstahsil Makbuzu
düzenleyebilme ve iletebilme konusunda gerekli hazırlıklarını tamamlamış olması,
c) Bu Tebliğin “V.1.†numaralı bölümünde belirtilen uygulamadan yararlanma yöntemleri ve
başvuru esaslarına uygun şekilde e-Müstahsil Makbuzu uygulamasına dâhil olmak için gerekli
başvuruyu yapması,
gerekmektedir.
yani e-fatura mükellefleri kagıt müstahsil makbuzu düzenleyemezler.
IV.5.4. e-Müstahsil Makbuzu Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu:
e-Fatura uygulamasına geçmek zorunda olan mükelleflerden faaliyetleri gereği aynı zamanda
müstahsil makbuzu düzenlemek zorunda olanlar, 11/3/2010 tarihli ve 5957 sayılı Sebze ve
Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin
Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve
meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler ile Başkanlıkça kendilerine e-Müstahsil Makbuzu
uygulamasına geçiş zorunluluğu getirilen mükelleflerin bu Tebliğin “IV.5.5.” numaralı
bölümünde belirtilen tarihten itibaren düzenleyecekleri müstahsil makbuzlarını “e-Müstahsil
Makbuzu” olarak düzenlemeleri zorunludur.
Başkanlık, yapılan analiz veya inceleme çalışmaları neticesinde riskli ya da vergiye uyum
düzeyi düşük olduğu tespit edilen mükellefleri veya mükellef gruplarını, faaliyet, sektör ve
ciro tutarına bağlı olmaksızın, yazılı bildirim yapmak ve geçiş hazırlıkları için en az 3 ay süre
vermek suretiyle e-Müstahsil Makbuzu uygulamasına geçme zorunluluğu getirmeye
yetkilidir. Kendisine yazılı bildirim yapılan mükelleflerin, yazılı bildirimde belirtilen süreler
içinde e-Müstahsil Makbuzu uygulamasına dâhil olması gerekmektedir. Yazılı bildirim
yapılan mükelleflerin, yazıda belirtilen süreler içinde e-Müstahsil Makbuzu uygulamasına
dahil olması tedarikçileriden bu kapsamda yaptığı alımlar için düzenleyecekleri müstahsil
makbuzlarını, e-Müstahsil Makbuzu olarak düzenlemeleri gerekmektedir.
Davalı ben davacı ben... Yorgunum bu celselerdennn...!
evet Metin bey ben de düzenleyebilir diye düşündüm. ama kararımdan da şüphe ettim. müstahsil düzenleyen mükellefimiz e-müstahsil zorunluluğunda yok sadece e-fatura ve e-arşive kolaylık olsun diye ihtiyari olarak geçmişti. cevabınız için teşekkür ederim.
b- İsteğe bağlı dahil olma
e-Müstahsil Makbuzu uygulaması yukarıda “e-müstahsil makbuzu uygulamasına geçiş zorunluğu olan mükellefler†başlığı altında sayılan mükellefler dışındaki mükellefler için zorunlu bir uygulama olmayıp uygulamaya dahil olmak isteyen mükelleflerin;
a) e-Fatura uygulamasına dahil olması,
b) Bu tebliğde açıklanan usul ve esaslara uygun olarak, e-müstahsil makbuzu düzenleyebilme ve iletebilme konusunda gerekli hazırlıklarını tamamlamış olması,
c) Bu tebliğin "V.l." numaralı bölümünde belirtilen uygulamadan yararlanma yöntemleri ve başvuru esaslarına uygun şekilde e-irsaliye uygulamasına dahil olmak için gerekli başvuruyu yapması,
gerekmektedir.
selamlar; özelge aldım, ama özelgeyi de çözümlemek için tekrar mı özelge istesem diye de düşündüm
HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞI
Gelir İdaresi Başkanlığı
Mersin Vergi Dairesi Başkanlığı
Sayı :E-68554973-105[413/2020-42]-E.12739 05.02.2021
Konu :E-Fatura Uygulaması
DAMLATAR TARIM ÜRÜNLERİ İNŞAAT TURİZM HAYV.SÜPERMARKET SANAYİ VE TİCARET
LTD.ŞTİ.
Tekeli Mah. Silifke-Antalya Cad. Kapı No:153 Bozyazı/MERSİN
İlgi : 01/10/2020 tarihli ve 238823 kayıt sayılı özelge talep formunuz.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzla; e-Fatura mükellefi olduğunuzu belirterek vergi kaydı
olmayan, hayvancılık yapan tüketicilere örneğin 3.000.- TL yem satışı yaptığınızda kağıt fatura
düzenleyip düzenleyemeyeceğiniz konusunda Başkanlığımızın görüşü istenilmektedir.
213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 5766 Sayılı Kanunun 17 nci maddesi ile değişen Mükerrer 242
nci maddesinin 2 numaralı fıkrası ile Maliye Bakanlığı; elektronik defter, kayıt ve belgelerin
oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda
tutulması ve düzenlenmesi uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye, elektronik ortamda
tutulmasına ve düzenlenmesine izin verilen defter ve belgelerde yer alması gereken bilgileri internet de
dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye Bakanlığına veya Maliye
Bakanlığının gözetim ve denetimine tabi olup, kuruluşu, faaliyetleri, çalışma ve denetim esasları
Cumhurbaşkanınca çıkarılacak bir yönetmelikle belirlenecek olan özel hukuk tüzel kişiliğini haiz bir
şirkete aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya
ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu Kanun kapsamına giren işlemlerde elektronik imza kullanım usul
ve esaslarını düzenlemeye ve denetlemeye yetkili kılınmıştır.
Söz konusu fıkrada, Vergi Usul Kanunu ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin
olarak yer alan hükümlerin elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerli olduğu; Maliye
Bakanlığının, elektronik defter, belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve
esaslardan farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
Anılan Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde, Maliye
Bakanlığının, tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya
elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması hususunda izin
vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının Maliye
Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu
konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
Aynı maddenin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinde, Maliye Bakanlığının Vergi Usul
Kanununun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile vergi
beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle
internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname
ve bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin
vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve
standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname, bildirim veya
bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya ilişkin usul ve
esasları belirlemeye yetkili olduğu hükme bağlanmıştır
Yukarıdaki hükümler çerçevesinde: Faturanın elektronik belge olarak düzenlenmesi, elektronik
ortamda iletilmesi, muhafaza ve ibraz edilmesine ilişkin usul ve esasları belirlemek üzere 397 Sıra Nolu
V.U.K. Genel Tebliği, faturanın elektronik ortamda düzenlenmesi ve ikinci nüshasının elektronik ortamda
muhafaza ve ibraz edilmesine imkân tanıyan e-Arşiv Uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemek için
de 433 Sıra Nolu V.U.K. Genel Tebliği yayımlanmıştır. 30/12/2014 tarihinde yayımlanan 443 Sıra Nolu
V.U.K Tebliği ile de 433 Sıra Nolu V.U.K Genel Tebliği'nde bazı değişiklikler yapılmıştır.
e-Arşiv Uygulamasından yararlanabilmek için de 433 Sıra Nolu V.U.K Genel Tebliği'nin "4-
Uygulamadan Yararlanma Yöntemleri ve Başvuru" bölümünde belirtilen esaslara göre başvuru yapılması
gerekmektedir. Söz konusu bölümde e-Arşiv uygulamasından yararlanmak için mükelleflerin 397 sıra
numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen e-Fatura Uygulamasına kayıtlı olmaları gerektiği
belirtilmiştir.
433 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin "10- İnternet Üzerinden Mal ve Hizmet
Satışında Düzenlenecek Faturalar" bölümünde "İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı
gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon lira ve üzerinde olan mükellefler, en geç 01/01/2016
tarihine kadar e-Arşiv Uygulamasına geçmek zorundadır. Kapsama giren mükelleflerin belirlenen tarihten
önce e-Fatura ve e-Arşiv başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlamaları gerekmektedir." hükmü
yer almaktadır.
Diğer taraftan, 433 sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (443 sıra Nolu Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği ile değişik) "e-Arşiv Uygulaması İzni" başlıklı 3 üncü bölümünde;
"Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura, kâğıt ortamında en az iki nüsha olarak düzenlenerek
ilk nüshası (aslı) müşteriye verilen, ikinci nüshası ise yine kâğıt ortamında aynı Kanunun muhafaza ve
ibraz hükümlerine göre mükelleflerce saklanılan bir belgedir.
Bu tebliğ kapsamında elektronik ortamda oluşturulan faturanın, alıcısına kâğıt olarak gönderilen
veya elektronik ortamda iletilen şekli belgenin aslı, düzenleyen tarafından muhafaza edilen elektronik hali
ise ikinci nüsha hükmündedir. Bu Tebliğ kapsamında Başkanlıktan e-Arşiv izni alan mükellefler,
elektronik ortamda oluşturdukları faturayı elektronik ortamda muhafaza ederler.
e-Arşiv Uygulamasından yararlanabilmek için bu Tebliğin 4 üncü bölümünde belirtilen esaslara göre
başvuru yapılması gerekmektedir.
Bu Tebliğ kapsamında e-Arşiv Uygulamasından yararlanma izni verilen mükellefler;
a) 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen e-Fatura Uygulamasına kayıtlı
olanlara düzenledikleri faturaları anılan Tebliğe göre e-fatura olarak oluşturmak, iletmek, muhafaza ve
istenildiğinde ibraz etmek zorundadırlar.
b) Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:397) ile getirilen e-Fatura Uygulamasına kayıtlı
olmayan vergi mükelleflerine e-Arşiv Uygulaması kapsamında fatura oluşturmaya, kâğıt ortamında
göndermeye ve oluşturulan faturaların ikinci nüshasını elektronik ortamda muhafaza ve istendiğinde ibraz
etmeye zorunludurlar. Bununla birlikte söz konusu mükellefler, e-Arşiv Uygulaması kapsamında
oluşturdukları faturaları alıcısının talebi doğrultusunda ve www.efatura.gov.tr internet adresinde
yayımlanan e-Fatura format ve standardını kullanmak ve de söz konusu faturanın basılabilir görüntüsünü
de eklemek şartıyla, müşterilerine elektronik ortamda da iletebilirler. Bu durumda e-Arşiv Faturasının
ayrıca kağıda basılmasına gerek bulunmamaktadır.
c) Vergi mükellefi olmayanlara ise e-Arşiv Uygulaması kapsamında fatura oluşturmaya,
müşterilerinin talebi doğrultusunda elektronik ortamda iletmeye veya kâğıt ortamında göndermeye,
oluşturulan faturaların ikinci nüshasını elektronik ortamda muhafaza etmeye ve istenildiğinde ibraz
etmeye zorunludurlar.
Başkanlık gerek görmesi ve önceden haber vermesi halinde, bu madde hükmünün uygulamasında
sektör ve mükellef grupları itibariyle özel izin verebilir, e-Arşiv Fatura formatında ve faturanın alıcısına
teslim yöntemlerinde değişikliğe gidebilir." açıklamalarına,
Aynı Tebliğin (443 sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişik) "7- Belgelerin alıcılara
teslimi" başlıklı bölümünde ise; "Mükellefler, e-Arşiv Uygulaması kapsamında elektronik belge biçiminde oluşturdukları faturayı bu
Tebliğin 7.1 ve 7.2 bölümünde belirtilen istisna haricinde alıcısına kâğıt ortamında teslim ederler.
Elektronik ortamda oluşturulan faturanın kâğıt ortamında teslimi halinde baskı işlemi mükellefin
kendisi tarafından yapılabilir. İsteyen mükellefler baskı işini anlaşmalı matbaa işletmelerine veya özel
entegratörlere de yaptırabilir. Bu durumda anlaşmalı matbaa işletmeleri veya özel entegratörler tarafından
Başkanlığa herhangi bir bildirim yapılmaz.
Vergi Usul Kanununun faturanın nizamına ilişkin hükümlerine göre faturaların baş tarafında iş
sahibinin veya namına imzaya mezun olanların imzasının bulunması mecburidir.
Bu hükme göre, vergi uygulamaları bakımından faturada imzanın bulunması zorunlu olmakla
beraber, faturanın şekil ve nizamına ilişkin esaslara riayet edilmek şartıyla, düzenleme tarihinde imzaya
yetkili olanın imzasının notere tasdik ettirilip basım sırasında fatura üzerine yazdırılmak suretiyle
faturanın (hazır imzalı olarak) kullanılabilmesi mümkündür.
e-Arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen faturada, düzenleme tarihi yanında düzenleme
zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi zorunludur.
7.1 397 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Getirilen e-Fatura Uygulamasına Kayıtlı
Olmayan Mükelleflere Faturanın Teslimi: (443 Sıra No.lu GT İle Değişen Hali) e-Fatura Uygulamasına
kayıtlı olmayan mükelleflere e-Arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen faturanın kâğıt ortamında
teslim edilmesi esastır. Ancak e-Arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen faturalar, alıcısının talebi
doğrultusunda ve www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan e-Fatura format ve standardının
kullanılması ve de söz konusu faturanın basılabilir görüntüsünün eklenmesi koşuluyla e-Fatura
uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflere elektronik ortamda da iletilebilecektir.
Öte yandan, alıcısına malın yanında kâğıt olarak verilen fatura, irsaliyeli fatura yerine kullanılabilir.
Ancak bu imkândan yararlanabilmek için faturanın, malın teslimi anında düzenlenmesi ve "İrsaliye yerine
geçer." ifadesinin yazılması zorunludur.
7.2 Vergi Mükellefi Olmayanlara Faturanın Teslimi:
e-Arşiv Uygulaması kapsamında, bu Tebliğin 3-c bendine göre vergi mükellefi olmayanlara
düzenlenen fatura, alıcının rızasına bağlı olarak kâğıt veya elektronik ortamda teslim edilir.
Vergi mükellefi olmayan alıcı tarafından elektronik ortamda teslimi istenen fatura internet dâhil
olmak üzere her türlü elektronik araç ve ortamlar vasıtasıyla iletilebilir. Vergi mükellefi olmayanlara
yapılan satışlarda fatura, malın teslimi ya da hizmetin ifası anında elektronik ortamda iletiliyorsa
müşteriye bu faturanın kâğıt çıktısı verilir. Bu durumda çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından
imzalanması zorunludur. Bu imkândan yararlanabilmek için faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi
zorunludur." açıklamalarına yer verilmiştir.
Öte yandan, e-Arşiv Fatura uygulamasına geçtikten sonra tüm satışlara ilişkin faturaların anılan
Tebliğ kapsamında elektronik ortamda düzenlenmesi gerektiği tabiidir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
Seyfettin BAYSAL
Vergi Dairesi Başkanı
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolay
mükellef orman kesim işi yapıyor, tuşlu telefon kullanıyor mesela, ya da gübre satıyor ama cirosu işyerinde eleman çalıştırmaya müsait değil, teknoloji kullanmasını bilmiyor ve 60 yaşında, e fatura kullananlar da zaten portal kulanmasını bilmiyor, gelip bize sarıyor fatura problemi olduğunda... ya kapatıp sosyal yardımlaşma vakfına çökecekler ya da kağıt fatura düzenleyecekler... kamyoncularda tevkifat işi var bir de; yaptığımız konuşmaları yazsam maliye bakanınının elinden öpersiniz örnek; ya bu adam tekimat mı der bişey der neci bu? nere gedecek bizim kedeve?