Tabii ki, işletme aktifinde kayıtlı olmayan gayrimenkulün kira gelirini,
mükellefin şahsi gelirlerinden olarak, YGV. beyannameye eklemeniz doğrudur.
Eklemişsiniz. Ama bu kira gelirini, işletme kayıtlarına almanız, hiçbir şekilde
doğru olmaz. Çünkü işletme ile ilgili değildir. Şahsın direkt kendisi ile ilgilidir.
Ferdin YGV. beyanınında, kurmuş olduğu/işlettiği "işletmesine ait gelirleri" ve + şahsi vergileri (kira vs.)
birleştirilir, beyan edilir. Halbuki tutulan Defter, sadece işletme/firma içindir.
Kira için, Defterlerde bir kayıt yapılamaz.
Ancak, Ygv tahakkuk fişindeki, ödenecek vergi içinde
hem firma kazancından, hemde şahsi kazançtan ötürü
tutarlar iç içe ise, ve bu tahakkuk fişi firma kasasından ödenmişse
şu şekilde kayıt yapılır.
(Bir örnekle) :
1/a)
Ödeme 1.000 Tl olsun. Bunun 600 Tl.si işletmenin
kazancına isabet ettiğini kabul edelim (ki bu 600 lira, daha önce muhasebeleştirildiği için 360 hesapta ise). 400 lirasıda kira gelirinden
kaynaklansın.
Kayıt : Ödeme makbuzuna istinaden)
__________/__________
360 B 600.-
231 B 400.-
......... 100 A 1.000.-
__________/__________
1/b)
Eğer, ödemeyi şahsın kendisi cepten ödemişse,
__________/__________
360 B 600.-
231 B 400.-
......... 100 A 1.000.-
__________/__________
2/a)
Eğer, işletme kayıtlarında,
360 nolu hesaba tahakkuk edecek GV si
için tahakkuk kaydı yapılması, takip edilen
bir yol değilse,
1.000 liralık vergi makbuzunu, şahıs cebinden ödenmişse
hiçbir kayıt yapılmasına gerek yoktur.
2/b)
1.000 lira kasadan ödenmişse, sadece
231 1.000.-
100 1.000.-
kaydı yapılır.
işletmenin banka hesabından ödenmişse, sadece
231 1.000.-
102 1.000.-
kaydı yapılır.
---------------------------
Son söz;
Aslında, YGV. beyannamesi sonucu ödenen
vergi, (içinde işletmeye ait kazanç vergiside olsa, şahsın diğer gelirlerinin vergiside olsa) her halukarda ve aslında şahsın vergisidir.
İşletmenin değil.
O zaman Ferdi işletmelerde, diyebiliriz ki,
YGV beyannamesi ile tahakkuk edecek vergilerin muhasebe kayıtlarında
takibe gerek yoktur.