Defter tutma ve sınıf değiştirme hadleri bıkkınlık verdi
Maliye bürokrasisi bir sirkülerle bu konuyu aydınlatmalı, çoğu yazar ihtiyatlılık için aralıkta açıklanacak olan hadleri bir sonraki yılın hadleri olarak dikkate alıyor. Aksi durumda aralıkta açılanacak hadler mevcut yılın haddi olarak özelgelere konu olabilmesi,
ÖRNEĞİN bir özelgeye ve hadlere bakalım.
Vuk 442 nolu tebliğ 30.12.2014 de yayınlanmış içerğinde ki hadler
MADDE 177- Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
1- Yıllık;
- Alış tutarı 160.000
- Satış tutarı 220.000
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 88.000
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 160.000
olarak yayınlanmış. bu duruma göre verilen istanbul vergi dairesinin özelgesi ise aşıdaki şekildedir.
Tarih : 13.07.2015
Yayın Dönemi : Kasım 2015
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Sayı
:
11395140-105[177-2014/VUK2-7948]-67952
13/07/2015
Konu
:
Defter tutma hadleri.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, halk ekmek bayisi olarak faaliyet gösterdiğiniz, bir ayda ortalama ... TL tutarında ekmek alım satımında bulunduğunuz ve ekmek satışında kar marjının %... olduğu belirtilerek, bilanço esasına göre defter tutup tutmayacağınız hususunda Başkanlığımız görüşünü talep edildiği anlaşılmaktadır.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 177 nci maddesinde, "Aşağıda yazılı tüccarlar, I inci sınıfa dahildirler:
1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı (01/01/2015 tarihinden itibaren) 160.000- TL'yi veya satışları tutarı (01/01/2015 tarihinden itibaren) 220.000- TL'yi aşanlar,
2. Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı (01/01/2015 tarihinden itibaren) 88.000- TL'yi aşanlar;
3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı (01/01/2015 tarihinden itibaren) 160.000- TL'yi aşanlar;
..." hükmüne yer verilmiştir.
Diğer taraftan Kanunun 180 inci maddesinde, "İş hacmi bakımından II nci sınıfa dahil tüccarların durumları aşağıda yazılı şartlara uyduğu takdirde bunlar bu şartların tahakkukunu takip eden hesap döneminden başlayarak I inci sınıfa geçerler.
1. Bir hesap döneminin iş hacmi 177 nci maddede yazılı hadlerden % 20'yi aşan bir nispette fazla olursa ... " hükmü yer almaktadır.
Bu itibarla, 2014 hesap döneminde halk ekmek bayisi faaliyetinizle ilgili olarak yıllık alışlarınızın toplamı [(160.000) + (160.000 x %20) =] 192.000 TL'yi aştığından 2015 hesap döneminden itibaren birinci sınıf tüccar olarak bilânço usulüne göre defter tutmanız gerekmektedir.
Öte yandan özelge talebinizde belirtilen ekmek gibi emsallerine nazaran düşük karla satışı yapılan emtiada sadece komisyon veya karın defter tutma hadlerinde dikkate alınmasına ilişkin hüküm ve düzenlemeye Kanunda yer verilmemiştir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
.
.
.
.
.
bu durumda biz hangi hadleri dikkate alacağız mükelleflerimizi hangi yoruma göre koruyacağız. BU KONUDA KESİN ÇÖZÜM GEREKİYOR.
:)
BİLANÇO HESABI ESASINA GÖRE DEFTER TUTMA HADLERİkaynak:gib
MADDE NO – KONUSU
Uygulanacak Tutar (TL)MADDE 177- Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri 1- Yıllık;
- Alış tutarı
- Satış tutarı
190.000
260.0002- Yıllık gayrisafi iş hasılatı 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı
SMMM
Bu konu gayet net değil mi?Neden her sene bu tarz yorumlar oluyor.
Malesef net gözükmüyor özelgeyi okuyunca belli oluyor. 2014 cirolarını 01.01.2015 de uygulanacak hadeleri dikkate alaraktan cevaplıyor. Ankara vergi dairesininde buna benzer özelgesi mevcut.
:)
Benim açımdan,,
Şu nedenli net olmuyor karışıyor,
Mükellefim hem tekstil alım satım hemde kahvaltı kafe işi yapıyor
alınan mal :23000
satılan mal :33000
kafe geliri :14000
kafe kahvaltı geliri hizmet olarakmı ele alınmalı bu noktada karışıyor
kimi mal alımsatım kimi hizmet demektedir.
Hep Yapamazsın dedikleri için dir her BAŞARIM.
Kafa karıştırılacak bir durum yok vuk 177-1 de ne diyor Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanlar.ECİNN Nickli Üyeden Alıntı
kafe lokanta gibi işletmelerde ürünü alıp işleyip öyle satıyorlar burda bir hizmet yok alım satım gibi değerlendirmek lazım.
satılan mal :33000
kafe geliri :14000
İşletme defterine devam dbs ye kayıt tamam dbsden kurtulamazsınız
Teşekkürler üstad,Kafa karıştırılacak bir durum yok vuk 177-1 de ne diyor Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanlar.
kafe lokanta gibi işletmelerde ürünü alıp işleyip öyle satıyorlar burda bir hizmet yok alım satım gibi değerlendirmek lazım.
satılan mal :33000
kafe geliri :14000
İşletme defterine devam dbs ye kayıt tamam dbsden kurtulamazsınız
dbs çilesine devam dediğiniz gibi.
Hep Yapamazsın dedikleri için dir her BAŞARIM.
arkadaşlar yorumlara göre farklı sonuçlar çıktığı için sormak ihtiyacında bulundum. işletme sınıfından bilanço usulüne geçmek için ilgili yılın satışları yada alışlarından herhangi birisinin %20 lik sınırıda geçmesi dahilinde hemen, %20 lik sınırın altında kalması dahilinde iki yıl aynı şekilde kaldığında 3. yılın defterini tastik ettiriken bilanço ya geçiyoruz buraya kadar bir sıkıntı yok sanırım. İşletmeden bilançoya geçerken sonuç olarak alış tutarının yada satış tutarının birinin hadleri geçmesi yeterli oluyor.
Şimdi benim sorum bilanço usulünden işletme sınıfına geçmenin nasıl olacağı hakkında olacak. Bilançodan işletmeye geçerken alış ve satış tutarlarını birliktemi dikkate alıyoruz yoksa bir tanesinin %20 lik sınırın altında kalması yeterli oluyormu. örmek verecek olursak had 100.000 diyelim. %20 20.000 tl yukarı yada aşağı yükseltiyor yada eksiltiyor sonuçta. Buna göre şimdi alış : 79.000 satış : 79.000 ise işletmeye geçiyoruz doğrudan. diyelimki alış tutarı : 79,000 satış tutarı : 81.000 böyle oluncada işletmeye doğrudan geçermi yoksa 3. sene kuralını uygulayıp 4. seneden itibarenmi işletmeye geçişini yapacağız.
Buda başka bir özelge bundada 2014 yılı defterini tespit ederken 2013 sonunda yayınlanan 01.01.2014 den geçerli hadleri dikkate almışlar. Burada nasıl bir mantık izleniyor acaba. Özelgeleri geç cevapladıkları içinmi bu hadleri alıyorlar yada danıştay kararına istinadenmi.
T.C.
ARTVİN VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
Sayı : 29973770-08-OZELGE-001-5 20/05/2014
Konu : Sınıf Değiştirme
İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden; hizmet sektöründe faaliyet gösteren firmanızın, 2012 yılı hâsılatının 83.000- TL, 2013 yılı hasılatının ise 90.000- TL olduğu belirtilerek 2014 yılında defter tutma bakımından hangi sınıfa dahil olacağınız hususunda Defterdarlığımızdan görüş talep ettiğiniz anlaşılmıştır.
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 176 ncı maddesinde tüccarların defter tutma bakımından iki sınıfa ayrıldıkları, I inci sınıf tüccarların, bilanço esasına göre, II nci sınıf tüccarların, işletme hesabı esasına göre defter tutacakları hüküm altına alınmıştır.
Mezkur Kanunun 177 nci maddesinde ise, "Aşağıda yazılı tüccarlar, I inci sınıfa dahildirler:
1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı (01/01/2014 tarihinden itibaren) 150.000- TL'yi veya satışları tutarı (01/01/2014 tarihinden itibaren) 200.000- TL'yi aşanlar,
2. Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı (01/01/2014 tarihinden itibaren) 80.000- TL'yi aşanlar;
3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı (01/01/2014 tarihinden itibaren) 150.000- TL'yi aşanlar;
..."
hükmü yer almaktadır.
Öte yandan, aynı Kanunun "Sınıf Değiştirme" başlıklı 180 inci maddesinde;
"b) (II) nciden (I) inciye geçiş: İş hacmi bakımından II nci sınıfa dahil tüccarların durumları aşağıda yazılı şartlara uyduğu takdirde bunlar bu şartların tahakkukunu takip eden hesap döneminden başlayarak I inci sınıfa geçerler.
1. Bir hesap döneminin iş hacmi 177 nci maddede yazılı hadlerden % 20'yi aşan bir nispette fazla olursa veya,
2. Arka arkaya 2 dönemin iş hacmi 177 nci maddede yazılı hadlere nazaran % 20'ye kadar bir fazlalık gösterirse."
hükmü bulunmaktadır.
Yukarıda yer alan hükümler çerçevesinde; ikinci sınıftan birinci sınıfa geçilmesi bakımından alış veya satış rakamlarının herhangi birinde anılan maddede yazılı hadlere göre % 20 oranında bir fazlalık olması veya arka arkaya iki dönemdeki toplam fazlalığın % 20'ye kadar olmasının dikkate alınması gerekmektedir.
Buna göre, 2012 yılı gayrisafi iş hâsılatınız [((83.000-80.000)/80.000)x100=] % 3,75, 2013 yılı gayrisafi iş hâsılatınız [((90.000-80.000)/80.000)x100 =] %12,5 ve toplamda arka arkaya iki dönemin gayrisafi iş hasılatı % 16,25 oranında bir fazlalık gösterdiğinden 2014 yılında bilanço esasına göre defter tutmanız gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanılarak verilmiştir.
(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir.
(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır
:)
bilançodan işletmeye geçerken 2 sininde yüzde yirmilik düşüş göstermesi gerekir
Yetkileriniz
Alıntı ile Cevapla