Toplam 3 adet sonuctan sayfa basi 1 ile 3 arasi kadar sonuc gösteriliyor

Konu: ŞİRKETLERDE VAKIFA YAPILAB BAĞIŞ

  1. #1
    Müdavim Üye
    Üyelik tarihi
    12.Şubat.2008
    Mesajlar
    327
    Şirket bir eğitim vakfına bağışta bulunmuş ve elimizde Vakfın Bağış Makbzuu bulunuyor....

    Şirket için bu bağışın durumu ne olacak?

    Gider Kabul edebilirmiyiz?

    İşlem nasıl yapılacak?
    Saygılar
    MARİFET İLTİFATA TABİDİR....

  2. #2
    Müdavim Üye
    Üyelik tarihi
    06.Şubat.2009
    Nereden
    ANKARA
    Mesajlar
    964
    Bağışın yapıldığı dönem kazancının %5'i gider yazılabilir.
    5520 KVK 10/1-c


    Erdem KARABULUT
    SMMM - Kıdemli Denetçi
    beyden ALINTIDIR.

    . 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa Göre Kurumlar Tarafından İndirilebilir Bağış ve Yardımlar.

    3.1. 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-c Maddesi (Kamuya ve Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflara ve Kamu Yararına Çalışan Derneklere Yapılan Makbuz Karşılığı Bağışlar)

    5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-c maddesinde “Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ve kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlara makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımların toplamının o yıla ait kurum kazancının % 5'ine kadar olan kısmı.” hükmüne yer verilmiştir.

    Ayrıca 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nin “10.3.2.1. Kurum kazancının %5’i ile sınırlı bağış ve yardımlar” kısmında söz konusu indirimin usul ve esaslarına ilişkin açıklamalara yer verilmiştir.

    Buna göre;

    a) Söz konusu bağış ve yardım genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara, kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kuruluşlara yapılmalıdır.

    b) Yapılan bağış karşılığında mutlaka makbuz alınmalıdır.

    c) Karşılıksız olmalı yapılan bağış herhangi bir şarta bağlanmamalıdır.

    ç) Beyannamede ayrıca gösterilmek suretiyle sadece ilgili dönem kazancından indirilebilecektir.

    e) Ayni olarak yapılan bağışlarda 3065 sayılı KDV Kanununun 17/2-b maddesine göre KDV’den istisna olan bu teslimlere ilişkin KDV indirim konusu yapılamayacak olup gider ya da maliyet unsurudur. Bu nedenle bağış ve yardım tutarı KDV dahil tutar olarak dikkate alınmalıdır.

    f) Kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecek bağış ve yardımların tutarı, o yıla ait kurum kazancının %5’i ile sınırlıdır. İndirilebilecek bağış ve yardım tutarının tespitinde esas alınan kurum kazancı, 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde zarar mahsubu dahil giderler ile iştirak kazançları istisnası düşüldükten sonra, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki [Ticari bilanço kârı – (iştirak kazançları istisnası + geçmiş yıl zararları)] tutar biçiminde tanımlanmıştır.

    Örnek 1:

    1
    Vergi Öncesi Ticari Kâr
    (+)
    1.000.000,00 TL
    2
    5520 KVK 10/1-c %5 ile Sınırlı Bağışlar (KKEG)
    (+)
    100.000,00 TL
    3
    Diğer KKEG’ler
    (+)
    150.000,00 TL
    4
    Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler
    (-)
    50.000,00 TL
    5
    Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İndirim ve İstisnalar
    (-)
    80.000,00 TL
    6
    Geçmiş Yıllar Zararları
    (-)
    200.000,00 TL
    7
    %5 lik İndirime Esas Kurum Kazancı
    1+2+3-4-5-6
    920.000,00 TL
    8
    İndirilebilir %5’lik Bağış ve İndirim Tutarı
    (-)
    46.000,00 TL
    9
    Kurumlar Vergisi Matrahı

    874.000,00 TL

    Yukarıda yer verilen örnekte şayet 7 no’lu satır 0 veya (-) olsaydı söz konusu bağış kurum kazancından indirilemeyecek, Kanunen Kabul Edilmeyen Gider olarak bırakılacaktı.

    Örnek 2:

    1
    Vergi Öncesi Ticari Kâr
    (+)
    1.000.000,00 TL
    2
    5520 KVK 10/1-c %5 ile Sınırlı Bağışlar (KKEG)
    (+)
    250.000,00 TL
    3
    5520 KVK 10/1-ç %100 ile Sınırlı Bağışlar (KKEG)
    (+)
    100.000,00 TL
    4
    5520 KVK 10/1-d %100 ile Sınırlı Bağışlar (KKEG)
    (+)
    50.000,00TL
    5
    Diğer KKEG’ler
    (+)
    150.000,00 TL
    6
    Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler(İştirak Kazancı)
    (-)
    200.000,00 TL
    7
    Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İndirim ve İstisnalar (Arge-Yatırım İndirimi) (Bağış ve Yardımlar kurum kazancı çıkması halinde bu kısma dahil edilecek ancak bağış ve yardıma esas Kurum Kazancı tespit edilirken bu kısma ekleme yapılmayacak)
    (-)
    500.000,00 TL
    8
    Geçmiş Yıllar Zararları
    (-)
    700.000,00 TL
    9
    %5 lik İndirime Esas Kurum Kazancı
    1+2+3-4+5-6-7-8
    150.000,00 TL
    10
    İndirilebilir 5520 KVK 10/1-c %5 ile Sınırlı Bağışlar

    7.500,00 TL
    11
    İndirilebilir 5520 KVK 10/1-ç %100 ile Sınırlı Bağışlar

    100.000,00 TL
    12
    İndirilebilir 5520 KVK 10/1-d %100 ile Sınırlı Bağışlar

    42.500,00 TL
    13
    Kurumlar Vergisi Matrahı

    -----------------

    Yukarıda yer verilen örnekte 9 no’lu satır 150.000,00 TL olarak gerçekleşmiş bu nedenle 5520 sayılı KVK 10/1-c %5 ile Sınırlı Bağışların 242.500,00 TL lik kısmı, 5520 sayılı KVK 10/1-d %100 ile Sınırlı Bağışların ise 7.500,00 TL lik kısmı kurumlar vergisi matrahından indirilememiştir.

    Yukarıda açıkladığımız üzere ayni yapılan bağış ve yardımlarda KDV dahil bedel dikkate alınmış ve %5’lik sınır belirlenmesinde gider ya da maliyet yazılan KDV tutarlarıda dikkate alınmıştır.

    3.2. 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ç Maddesi (Kamuya Okul, Sağlık Tesisi, Yurt, Huzurevi, Çocuk Yuvası vb. Binası Bağışlanması, İnşaat Edilmesi veya Faaliyetini Sürdürmesi İçin Yapılan Bağışlar)

    5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ç Maddesinde; “(c) bendinde sayılan kamu kurum ve kuruluşlarına bağışlanan okul, sağlık tesisi, 100 yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde 50 yatak) kapasitesinden az olmamak kaydıyla öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi ve bakım ve rehabilitasyon merkezi inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdî ve aynî bağış ve yardımların tamamı” hükmü yer almaktadır.
    Dostluk ve Para Su ile Zeytinyağ gibidir.(Don Antobelli) Hangisinin Zeytinyağı olduğuna kişin karakteri karar verir.(Y.K)

  3. #3
    Müdavim Üye
    Üyelik tarihi
    06.Şubat.2009
    Nereden
    ANKARA
    Mesajlar
    964
    Düzeltiyorum......
    Bağışın yapıldığı dönem kazancının %5'i ile sınırlı kalmak şartı ile gider yazılabilir.
    5520 KVK 10/1-c
    Dostluk ve Para Su ile Zeytinyağ gibidir.(Don Antobelli) Hangisinin Zeytinyağı olduğuna kişin karakteri karar verir.(Y.K)

Yetkileriniz

  • Konu Acma Yetkiniz Yok
  • Cevap Yazma Yetkiniz Yok
  • Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
  • Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
  •