İHRAÇ KAYITLI SATIŞLARDA MUHASEBE KAYITLARI

arkadaşlar x firma ihraç kayıtlı fatura ile mal satmıştır.

mal 64.800,00 TL
kdv 11.664,00 TL
TOP 76.464,00 TL

MUHASEBE KAYDI NASIL OLMALIDIR. VE KDV BEYANNAMESİNDE NASIL GÖSTERECEĞİZ. (YANİ MATRAH KISMINDA GÖSTERECEKMİYİZ) BU TAHSİL EDEMEDİĞİMİZ KDV NİN İADESİNİ V.D. ALABİLECEKMİYİZ. TEŞEKKÜRLER

[HSYNUZUN]

İhraç kayıtlı satış kaydı:

120Alıcılar XXX
192Diğer KDV XXX
Tecil Edilebilir Kdv

391 Hesaplanan Kdv XXX
601 Yurt Dışı Satışlar XXX

İhracatçılara mal teslim eden imalatçılara iade edilmesi gereken Katma Değer Vergisi ihracat işlemlerinin tamamlanmasından sonra yapılır. İade veya tecil olunacak vergi miktarı mükellefin ilgili dönem beyannamesinde yer alan bilgiler mukayese edilmek suretiyle hesaplanır.
Şöyleki; konu 2 başlık altında irdelenebilir;

1. DURUM : ÖDENECEK KDV ÇIKMASI DURUMU

1.Durum 1. varsayım; Ödenecek KDV, ihraç kayıtlı teslimin KDV’sinden küçük ise

ay sonu tahakkuk kaydı

391Hesaplanan KDV XXX
191 İndirilecek KDV XXX
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar XXX


hemen akabinde ödenecek KDV’nin terkin edilmesi

360Ödenecek Vergi ve FonlarXXX
392 Diğer KDV XXX
Terkin edilecek KDV



İhracat tamamlandığında

136Diğer Çeşitli Alacaklar XXX
İade Alınacak KDV
392Diğer KDVXXX
Terkin edilecek KDV
192 Diğer KDV XXX
Tecil Edilebilir KDV


1.Durum 2. varsayım; Ödenecek KDV, ihraç kayıtlı teslimin KDV’sinden büyük ise

ay sonu tahakkuk kaydı

391Hesaplanan KDV XXX
191 İndirilecek KDV XXX
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar XXX
392 Diğer KDV XXX
Terkin edilecek KDV


İhracat tamamlandığında


392Diğer KDV XXX
Terkin edilecek KDV
192 Diğer KDV XXX
Tecil Edilebilir KDV


2.DURUM : DEVREDEN KDV ÇIKMASI DURUMU

ay sonu tahakkuk kaydı;

391Hesaplanan KDV XXX
190Devreden KDV XXX
191 İndirilecek KDV XXX



Tecil edilebilir KDV’nin iade alınacak KDV olarak kayıtlara alınması;

136Diğer Çeşitli Alacaklar XXX
-İade Alınacak KDV
192 Diğer KDV XXX
Tecil Edilebilir KDV



Kısaca; İhraç kaydıyla teslimler, KDV Beyannamesinin TABLO-1 TEVKİFAT UYGULANMAYAN İŞLEMLER bölümündeki 6,8,10,12 no.lu satırlarında herhangi bir KDV li teslim gibi ve oranına göre tasnifli olarak diğer KDV li teslimlerle toplanmak suretiyle gösterilir. Hizalarındaki 7,9,11,13 no.lu satırlarda ihraç kayıtlı teslim faturasında gösterilen ve müşteriden tahsil edilmeyen KDV tutarları da yine oranlarına göre ayrımlı olarak ve hesaplanan diğer KDV ler ile toplanmak suretiyle gösterilir. Bunun sonucunda ihraç kayıtlı teslimlerle ilgili KDV ler, 31 inci satırdaki KDV toplamına dahil olur. Bundan 37 nci satırdaki indirimler toplamı düşüldüğünde pozitif bir rakam çıkarsa, bu pozitif rakamın ihraç kayıtlı teslim KDV si kadar kısmı 38 inci satırdaki tecil edilecek KDV tutarını oluşturur. Şayet fark ihraç kayıtlı teslim tutarının altında ise bu farkın tamamı tecil edilir, Tecil olunan tutar ile ihraç kayıtlı teslim KDV leri toplamı arasındaki fark mükellefe iade edilecek KDV yi oluşturur. 37 inci satırdaki indirimler toplamı 31 inci satırdaki toplam KDV den fazla ise, bu takdirde ihraç kayıtlı teslim KDV sinin tamamı iade edilecek demektir.

Saygılarımla,

SMMM Hüseyin UZUN