Slm üstadlarım benim siteden veya internetten araştırdığım konulara paralel olarak demirbaş satışının çeşitli uygulamalarla yapıldığını gördüm bende smmm staj kitabına çalışıyorum buradaki kayıt.
1-255 hs kapatılıp aradaki fark 679 veya 689 hs atılıyor.Bu şekilde işlem yaptığımızda kdv ilave edilecek kdv sütün da göstermemiz gerekiyor.
FAKAT :
30. Satır: İlave Edilecek KDV Açıklaması
Bu satırda; fazla ve yersiz hesaplandığı anlaşılan vergiler, işlemin kısmi istisna kapsamına girmesi nedeniyle indirim hesaplarından çıkarılması gereken vergiler ve çeşitli nedenlerle düzeltme amacıyla “Toplam KDV” içine alınması gereken vergiler beyan edilecektir.
Demirbaş Satışı yok anladığım kadarıyla Bazı üstadlar da bu şekilde ilave edilecek kdv'yi kullanmamız gerektiğini söylüyorlar.
örnek diğer uygulamalar da
Satış normal satış gibi gösterilip 600 hs atıp daha sonra
623 D.S.M
255 HS kapatılmış fakat
623: Hs açıklamasında işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili diğer satış gelirlerinin elde edilmesi için yapılan giderlerin kaydedildiği ve izlendiği hesaptır.
Demirbaş hs bizim esas faliye konumuz dışında değil mi.
Diğer bir örnek uygulama ise255: 1000 tl diyelim ve amortismanımız da
1000 tl dersek.2000 tl yede satıldı diyelm
100 --- 2.000
257 --- 1.000
2551.000
6792.000
Fakat bu uygulamada da 679 hs atıp matraha dahil etmemiz gerektiğini yazmış bazı üyelerimiz zarar olduğu taktirde nasıl olacak peki bunu nasıl matraha dahil edecez.
Bu konuyla ilgili muhasebecilerle de görüştüğümde farklı farklı uygulamalar var bir tanışım da
ör:işletme defterine tabi yolcu taşımacılığı yapan 4 adet otobüsü olan firma otobüslerden 2 tanesini sattığında mükellefin satışını matraha dahil edersek dedi o zaman bilançoya tabi oluruz dedi ve maliye bizden izahat ister dedi
benimde kafam çok karışık bu konuda biz de büroda 600 veya 602 hs kullanıp daha sonra 623 hs maliyetine atıyoruz.
Çorum vergi dairesi yazısında matraha dahil etmemiz gerekir diye yazmış
demirbaş satışında İlave edilecek KDV satırının kullanılmaması hakkında Çorum Vergi Dairesi Müdürlüğü yazısı....
T.C.
ÇORUM VALİLİĞİ
Defterdarlık Çorum Vergi Dairesi Müdürlüğü
Sayı: B.07.4.def.4.19.00.30.00-11/ 15.12.2010
Konu : Demirbaş Satışları.
SMMM ODASI BAŞKANLIĞI'NA
ÇORUM
Bilindiği üzere 3065 sayılı KDVK'nun 53. No.lu Sirküleri ile iade talepleri elektronik olarak alınmakta ve iadeye konu belgelerin analiz ve değerlemeye tabi tutulması neticesinde alınan “KDV İade Kontrol Raporu'nda, bazı mükellefler ile 1. veya 2. kademedeki alt mükelleflerin beyan ve bildirimlerinde tutarsızlıklar tespit edildiği, bu tutarsızlıkların ise genelde demirbaş ve araç satışları ile ilgili KDV'nin “ilave edilecek KDV” sütununda beyan edilmesinden kaynaklandığı anlaşılmıştır.
Konu ile ilgili olarak görüş istenilmiş olup, Bakanlığımız Gelir İdaresi Başkanlığının 01/12/2010 tarihli 106824 sayılı yazılarında :”...Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesine göre, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan tespit ve hizmetler Katma Değer Vergisine tabidir. Aynı Kanunun 2/1 inci maddesinde ise teslim, bir malın tasarruf hakkının devredilmesi olarak tanımlanmıştır.
Diğer taraftan, Katma Değer Vergisi Kanununun 20/1 inci maddesi uyarınca, teslim ve hizmet işlemlerinde matrah, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olup, bedel deyimi ise, malı teslm alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerle sağlanan para ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade etmektedir.
Ayrıca, 24 Sıra No.lu Katma Değer Vergisi Sirkülerinin 2/b bölümünde, katma değer vergisi mükelleflerinin vergiye tabi işlemlere ilişkin bedelleri (alıcının tevkifat uyguladığı işlemler hariç), vergi oranları itibariyle ayrı ayrı beyan etmeleri gerektiği belirtilmiştir.
Bu hüküm ve açıklamalar gereğince mükelleflerin işletmelerinde kayıtlı araç veya demirbaş satış işlemi mutad ve sürekli faaliye konusunu oluşturmamakla birlikte katma değer vergisi uygulaması bakımından ticari nitelik taşıyan bir teslimdir. Dolayısıyla, söz konusu işleme ait hasılatın ilgili dönem katma değer vergisi beyannamesinde teslim ve hizmet işlemlerinin karşılığını oluşturan bedel olarak matraha dahil edilmesi gerekmektedir...” denilmektedir.
Bu itibarla mükelleflerinizin mağduriyetine neden olunmaması bakımından konu hakkında Odanız mensuplarına duyuru yapılması hususunu;
Bilgilerinize rica ederim.
M.Zeki ÇEVİK
Vergi Dairesi Müdürü
Edited by: ADEM27