Stajyer arkadaşım,
Yukarıda eklemiş olduğun danıştay kararını ve diğer yargı kararlarını idarede benimsemiş verginin vergisi olmayacağını kabul ederek 29/01/1997 tarihinde 30 seri nolu Damga Vergisi genel tebliği ile birlikte aşağıda ki açıklamaya yer verilmiştir.
"Bu konuda verilen ve sürekli hale gelen yargı kararlarında damga vergisi matrahına dahil edilen katma değer vergisinin, üstlenilen işin ya da verilen hizmetin bir bedeli olmadığı belirtilerek, katma değer vergisinin damga vergisi matrahına dahil edilmesi halinde, verginin vergilendirilmesi gibi bir uygulama sonucu doğacağı gerekçesiyle, katma değer vergisinin nispi damga vergisinin hesaplanmasında dikkate alınmaması gerektiğine hükmedilmiştir.
Sürekli hale gelen yargı kararları uyarınca, bundan böyle nispi damga vergisine tabi kağıtların muhtevasında, katma değer vergisi yönünden herhangi bir düzenleme olup olmadığına bakılmaksızın,
1. Damga vergisinin katma değer vergisi hariç olmak üzere sadece işin bedeli üzerinden hesaplanması,
2. Katma değer vergisi dahil edilerek düzenlenen kağıtlardan alınması icabeden damga vergisinin ise katma değer vergisi tutarı düşüldükten sonra kalan meblağ üzerinden hesaplanması..." hükmü yer almaktadır.
Ancak bilindiği üzere serbest meslek erbaplarının vergi mükelleflerine yapılan hizmet teslimlerinde gelir vergisi kesintisi yapılmaktadır.
Bununla birlikte sözleşmede örnek olarak KDV dahil 100 TL ücret alınacak diye bir ibare varsa hesaplamalar şu şekilde olacaktır.
Bürüt102.04 (100/0,98)
KDV 18,37
Stopaj(-) 20,41
Net ödenen 100,00 TL
Yukarıda görüldüğü üzere bürüt tutarı 102,04 TL yapmaktadır. 100 TL sini meslek mensubu tahsil eder 20,41 TL sini ise mükellef vergi kanunları gereği kesintiye uğratıp serbest meslek erbabına ödemek yerine muhtasar beyannamesi ile vergi dairesine öder. Yıl sonunda serbest meslek erbabı şartların oluşması ile bu tutarı ya nakit iade alır yada vergi borçlarına mahsup olarak kullanır.
Bu bildiğiniz bilgi niye yazdım... Çünkü 20,41 TL aslında ne mükellefin nede idarenin, kesintiye uğrayan 20,41 TL meslek erbabının hak ettiği ücreti. Bu yüzden işin özü gereği damga vergisi bürüt olan 102.04 TL üzerinden hesaplanmalıdır.
Yani sözleşmenin 1 yıllık olduğunu ve tek nüsha düzenlendiğini var sayarsak 102,04x12= 1.224,48x binde 8,25 = 10,10 TL ödenmesi gerekir.
Saygılarımla,
Gökhan KAYA
Edited by: GOKHAN_7