-
HERKESE SELAM.
FAALİYETİMDE KULLANMAK ÜZERE SIFIR OLMAK KAYDI İLE İŞLETME AKTİFİME KAYITLI ARAÇ ALMAK İSTİYORUM. SÖZ KONUSU ARACIN FAİZLERİNİ VE GİDERLERİNİ KULLANMAK İSTİYORUM. KDV KANUNU NA GÖRE ARACIN KDV Sİ MAALİYETE EKLENİP AMORTİSMANA TABİ TUTULMASI YÖNÜNDEDİR.
GVK 84 MADDE GEREĞİ GİDER YAZABİLİRSİNİZ DERKEN ARAÇ KDV SİNİ MAALİYETE ATMA YÖNÜNDEMİ YOKSA TEK KALEMDE GİDER YAZILMASI YÖNÜNDEMİ.
KONU İLE İLGİLİ BİR AÇIKLAMA GETİRİRSENİZ SEVİNİRİM.
TEŞEKKÜRLER
-
-
Aracınız eğer binekse ister kdv sini aracın maliyetine yazarsınız ya da
binek araçlara ait indirlmeyen kdv maliyete eklenmeyip direk gider olarak yazıldığında aracın kullanım amacına göre "amortisman ayırdığınızda hangi hesapta giderleştirecekseniz" (hizmet üretim 740, pazarlama 760, yönetim 770gibi) o hesapta yazmalısınız...
Örn.işletmeyealınanaraç için:
--------------- / ------------------------- ------------- ------------
254 30.000
770 5.400
102/336/300 vs 35.400
----------------
-
-
<!--[if !mso]>
<>
v\:* { behavior: url(#default#VML) }
o\:* { behavior: url(#default#VML) }
.shape { behavior: url(#default#VML) }
<![endif]--><!--[if gte mso 9]>
<><o:shapedefaults v:ext="edit" spidmax="1027"/>
</><![endif]-->
BANKA KREDİSİ İLE BİNEK OTO ALIMI VE MUHASEBESİ
</span>
</font>
</span></font>
<div align="right">
</span></span></font></div>
GİRİŞ</span></span>
Son yıllarda banka kredisi ile binek otomobil alımındaki
artış ile, söz konusu satın alımlara ait kredi faizi,
ÖTV, KDV ve masrafların ne şekilde kayıtlandırılacağı
hususunda yaşanan tereddütler artmıştır.</span>
Bu yazımızda banka kredisi ile binek oto alımına ilişkin
gerekli yasal düzenlemeler açıklanarak örnek muhasebe
kayıtları ile konu izah edilmeye çalışılacaktır.</span>
√
Kredi faizleri ile ilgili açıklamalar :</span> Banka kredisiyle oto alımındaki faizlerin sabit kıymet (binek oto)
maliyetine ne şekilde intikal ettirileceği hususunda
VUK’nun 163 sıra nolu Genel Tebliğinde “
....yatırımların finansmanında kullanılan kredilerle
ilgili faizlerden kuruluş dönemine ait olanların sabit
kıymetle birlikte amortisman yoluyla itfa edilmek üzere
yatırım maliyetine eklenmesi gerekmekte ; işletme
dönemine ait olanların ise ilgili bulundukları yıllarda
doğrudan gider yazılması ya da maliyete intikal
ettirilmek suretiyle amortismana tabi tutulması ...”
gerektiği açıklaması yapılmıştır. </span>
Tebliğde geçen ifadelerdeki, kuruluş döneminden; binek
otonun alındığı yıl, işletme döneminden ise, sonraki
yılların anlaşılması gerekmektedir.</span>
İlgili tebliğdeki açıklamalar doğrultusunda şirketler,
binek oto dahil tüm sabit kıymet alımlarına ait krediler
için ödenen faizlerin iktisap yılına ait olan kısmını
söz konusu sabit kıymetin maliyetine dahil etmek
zorundadır. Ancak işletme dönemine ait faizleri bir
başka ifadeyle sonraki yıllara ait faiz giderlerini
ister maliyete isterse gidere atmasında seçimlik hakka
sahiptir.</span>
√ ÖTV
ile ilgili açıklamalar :</span></span>
Vergi Usul Kanunu’nun 274. maddesinde satın alınan veya
imal edilen emtianın maliyet bedeli ile değerleneceği,
262. maddesinde ise maliyet bedelinin iktisadi bir
kıymetin iktisap edilmesi veyahut değerinin artırılması
münasebetiyle yapılan ödemelerle bunlara müteferri
bilumum giderlerin toplamını ifade ettiği, hüküm altına
alınmıştır. Bunlara ilaveten, VUK’nun 269. maddesinde
taşıtların gayrimenkul gibi değerleneceği
belirtilmiştir. </span>
Öte yandan taşıtları, gayrimenkul olarak değerlendirip
gerekli değerleme kriterlerini bu açıdan
incelediğimizde; gayrimenkullerin maliyet bedeline giren
giderler başlığını taşıyan VUK’nun 270. maddesinde;
“Gayrimenkullerde maliyet bedeline satın alma
bedelinden başka aşağıdaki giderler girer :...........
Noter, mahkeme, kıymet takdiri, komisyon ve tellaliye
giderleri ile emlak alım ve (5035 sayılı Kanunun 48/1-c
maddesiyle değişen ibare) ( 01.01.2004 tarihinden
geçerli olmak üzere) ÖZEL TÜKETİM VERGİLERİNİ maliyet
bedeline ithal etmekte veya genel giderler arasında
göstermekte mükellefler serbesttirler.” Hükmü
yer almaktadır. </span>
Dolayısıyla mükellefler, satın aldıkları binek
otomobillerin alış vesikasında gösterilen ÖTV tutarını
aracın maliyetine veya gidere atmakta ihtiyari
bırakılmıştır. Aşağıdaki örneğimizde ödenen ÖTV, binek
otonun maliyetine intikal ettirilmiştir.</span>
√ KDV
ile ilgili açıklamalar :</span></span>
Vergi mevzuatımızdaki bir çok tartışmalı hususun arasında
bu konuda kendine yer bulmuştur. </span>
Uygulamada binek otonun iktisabında ödenen KDV ile ilgili
tartışmalı hususlar halen devam etmekte olup bu konu ile
ilgili olarak yasal mevzuat ve bizim görüşümüz aşağıda
yer almaktadır.</span>
3065 sayılı KDVK.’nun 30.maddesinde hesaplanan KDV’den
indirilemeyecek vergilere yer verilmiş olup 30/b
bendinde ise </span>
“Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek
otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde
işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç
olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış
vesikalarında gösterilen katma değer vergisi” </span>
ifadesi ile binek oto alımlarında ödenen KDV’lerinin
hesaplanan KDV’sinden indirilemeyeceği hüküm altına
alınmıştır.</span></span>
Bununla beraber
<a href="https://www.mustafagulsen.com/kdv_23.htm" target="_blank">
23 Seri no.lu KDV Genel Tebliği</span></a>’nde,
mükelleflerin işletme amacı dışında iktisap ettikleri
binek otomobillerinin alımı sırasında ödedikleri ve
kanun gereği indirimi mümkün olmayan KDV’nin, Gelir ve
Kurumlar Vergisi Kanunları gereğince işin
mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate
alınabileceğini açıklamıştır. </span>
</span>
Zira, Maliye Bakanlığı’nca verilen bir özelgede; “binek
otomobillerine ait olup indirilemeyen KDV’nin doğrudan
gider veya maliyet unsuru olarak değerlendirilmesinde
kanunen bir sakınca olmadığı”şeklinde
idari görüş verilmiş bulunmaktadır. Söz konusu özelgenin
ilgili bölümüne aşağıda yer verilmiştir.</span>
“3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 30/b
maddesine göre, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek
otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde
işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç
olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış
vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin
maliyetleri içinde yer alan Katma Değer Vergisi
hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez.</span>
23 Seri no.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nin I
bölümünde indirim konusu yapılamayan bu verginin Gelir
ve Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde işin
mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate
alınabileceği belirtilmiştir.</span> </span>
(Maliye Bakanlığı’nın 20.06.2000 tarih, 29609 sayılı
Özelgesi )</span></span>
Sonuç olarak; binek otomobillerin alış vesikasında
gösterilen KDV’nin hesaplanan KDV’den indirilmesi
sözkonusu değildir. Ancak yukarıdaki tebliğ, özelge ve
açıklamalar ışığında sözkonusu KDV’nin gider veya
maliyet unsuru olarak dikkate alınması hususunda
mükelleflerin vereceği kararın herhangi bir sıkıntıya
yol açmaması gerekirken, uygulamada indirilemeyen KDV’ni
direkt gidere atan mükelleflerin cezalı tarhiyatlarla
karşılaştıkları görülmektedir. </span>
Bize göre; mükelleflerin vergi planlaması çalışmaları
sonucunda ek bir yüke neden olmayacağını gördüklerinde,
binek otomobillere ait yapılan masraflar hariç olmak
üzere satın alma yılına ait kredi faizleri, ÖTV’yi ve
indirilemeyen KDV tutarını binek otonun maliyetine
yüklemesi ve amortisman yoluyla itfa etmesi yerinde bir
karar olacaktır.</span></span>
ÖRNEK
UYGULAMA</span>
Mükellef 2006/05 döneminde 26.000 .- YTL. kredi
kullanmıştır. Aşağıdaki ödeme planına göre 12 aylık geri
ödeme toplamı ise 27.295,29 YTL.dir. 18.05.2006
tarihinde gerçekleştirilen kredi sözleşmesi gereği
anapara, faiz ve fon+vergi ödemeleri aşağıdadır.</span></span>
<!--[if gte vml 1]>
</v:ulas>
<o:lock v:ext="edit" aspectratio="t"/>
</v:shape>
</v:shape><![endif]--></span>
Pazarlama faaliyetinde kullanılmak üzere alınan binek
otonun alış vesikasında yer alan bilgiler şu
şekildedir.</span>
Fatura Bedeli 23.517,87 .-</span>
İskonto
3.253,74 .-</span>
ÖTV Matrahı 20.264,13 .-</span>
ÖTV Tutarı (% 37) 7.497,73 .-</span>
KDV Matrahı 27.761,86 .-</span>
KDV Toplamı (%18) 4.997,13 .-</span>
Toplam
32.758,99 .-</span>
</span>
Ayrıca taşıt alımı sırasında aşağıdaki masraflar
yapılmıştır.</span>
Motorlu Taşıtlar Vergisi
243,50 .-</span>
Noter Masrafı 26,01 .-</span>
Kredi Dosya Masrafı 150,00
.- </span>
Toplam
419,51 .- </span>
</span>
Yukarıda binek oto alımı için yapılan toplam 33.178,50 .-
YTL’lık harcamanın 7.178,50 .- YTL.’si şirket hesabından
ödenmiş olup kalan 26.000 .- YTL. için ise kredi
kullanılmıştır.</span>
Bu veriler ışığında 2006 ve 2007 yılları içerisinde
yapılması gereken muhasebe kayıtları aşağıdaki gibidir.</span>
</span>
<!--[if gte vml 1]>
</v:shape><![endif]--></span>
</span>
(*) Motorlu Taşıtlar Vergisi 197 Sayılı MTV.Kanunu’nun
14.maddesi hükmü gereğince Kanunen Kabul Edilmeyen
Gidere atılmıştır. Ayrıca Noter ve kredi dosyası masrafı
toplamı olan 176,01 .- YTL. ise 760 hesap vasıtası ile
sonuç hesaplarına intikal ettirilmiştir.</span>
Bunlarla birlikte 7.497,73 .- YTL. ÖTV ile 4.997,13 .- YTL.
KDV toplamı olan 12.494,86 .- YTL. taşıtın maliyetine
yüklenmiştir. </span>
Bu noktada 7.497,73.- YTL. tutarındaki Ö.T.Vergisinin
direkt gidere atılabileceği çok açıktır. Ancak
4.997,13.- YTL. ‘lik KDV’nin ise direkt gidere
atılabilmesi yönündeki görüş farklılıkları halen devam
etmektedir. </span>
Bu fişin hemen devamında ise kredi faizi+vergi+fon
ödemelerine ait yevmiye kaydı ise aşağıdaki şekilde
olacaktır.</span>
<!--[if gte vml 1]>
</v:shape><![endif]--></span></span>
Yevmiye kaydında görüleceği üzere, 2006 yılına ait kredi
faizleri zorunlu olarak taştın maliyetine yüklenmiş
ancak sonraki yıla ait kredi faizleri ise ait oldukları
dönemde giderleştirilmek üzere Dönem Ayarlayıcı
Hesaplara intikal ettirilmiştir.</span>
2.078,05 YTL.’si anapara 196,56 YTL.’si faiz+vergi+fon
olmak üzere toplam 2.274,61 YTL. tutarındaki ilk takside
ait ödemeye ilişkin yevmiye kaydı aşağıdaki şekilde
kayıtlandırılacaktır.</span>
<!--[if gte vml 1]>
</v:shape><![endif]--></span></span>
2006 yılı içerisindeki diğer taksit ödemeleri de aynı
şekilde kayıt edilecektir. 31.12.2006 tarihi itibariyle
14.880,43 .- YTL. anapara için 1.041,84 .- YTL.
faiz+vergi+fonlar için olmak üzere toplam 15.922,27 .-
YTL. ödenmiş olacaktır. (Bkz. Ödeme Tablosu Sf.3)</span>
Bu durumda 2007 yılına devreden borç toplamı ise 11.373,02
.- YTL. olacaktır.</span>
31.12.2006 tarihi itibari ile taşıtın toplam maliyeti
33.800,83 .- YTL.olarak gerçekleşmiş ve bu tutar
üzerinden yıl sonunda kıst dönem uygulaması da dikkate
alınarak aşağıdaki şekilde amortisman ayrılacaktır.</span>
<!--[if gte vml 1]>
</v:shape><![endif]--></span>
2007 yılına gelindiğinde 400 nolu hesaptaki 11.119,57 .-
YTL. tutarındaki anaparanın 300 nolu hesaba , 481 nolu
hesaptaki 253,45 .- YTL. tutarındaki faiz+vergi+fonların
381 nolu hesaba intikal ettirilmesi gerekmektedir.</span>
<!--[if gte vml 1]>
</v:shape><![endif]--></span>
Yukarıda gelecek aylara ait giderlere aktarılan tutar,
ödendikçe 780 nolu finansman giderleri hesabı vasıtası
ile 2007 yılındaki kurum kazancından indirilmiş
olacaktır.</span>
Yine 16.01.2007 tarihinde kredinin 8.taksit ödemesine ait
kayıt aşağıdaki şekilde yapılacaktır.</span>
<!--[if gte vml 1]>
</v:shape><![endif]--></span>
Kalan diğer taksitlerin ödeme kaydına ise aynı şekilde
devam edilecektir.</span>
-
yani ben muhasebeci olarak alacağım binek aracımın kdv sini maaliyete atmadan direk gider yazmak istiyorum. bu konu ile ilgili kdv kanununda açıklayıcı bir madde bulamadım
-
O ZAMAN ARAÇ BİNEKSE İSTERSEN KDV SİNİ MALİYETE ATIP AMORTİSMAN AYIRABİLİRSİN..BİNEK ARAÇLAR KIST AMORTİSMANA TABİDİR..ARACINFAİZLERİNİ VE GİDERLERİNİ YAZABİLİRSİN..İSTERSEN KDV SİNİ GİDER OLARAK YAZABİLİRSİN..KARAR SİZİN..İYİ ÇALIŞMALAR..
-
vermiş olduğunuz bilgilerden dolayı teşekkür ederim.
Yetkileriniz
- Konu Acma Yetkiniz Yok
- Cevap Yazma Yetkiniz Yok
- Eklenti Yükleme Yetkiniz Yok
- Mesajınızı Değiştirme Yetkiniz Yok
-
Forum Kuralları