Alıntı ile Cevaplave böylelıkle işletme defterleri tarih oluyor bizler için.kira beyan sistemi gibi işletme defterleride sistemden gönderılecek
Defter-Beyan Sistemine Yönelik Olarak Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Yayınlandı
Sayfa 1 / 11
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: …)
Giriş
MADDE 1 – (1) Serbest meslek erbabı, işletme hesabı esasına göre defter tutan
mükellefler ile basit usule tabi olan mükelleflerin kayıtlarının elektronik ortamda tutulması,
bu mükelleflerden defter tutmak zorunda olanların defterlerinin bu kayıtlardan hareketle
elektronik ortamda oluşturulması ve saklanması, vergi beyannamesi, bildirim ve dilekçelerin
elektronik ortamda verilebilmesi ile elektronik ortamda belge düzenlenebilmesi amacıyla
geliştirilen Defter-Beyan Sistemi, bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.
(2) Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler ile gelirleri sadece ücret, gayrimenkul
sermaye iradı, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlardan veya bunların birkaçından
veyahut tamamından oluşan gelir vergisi mükellefleri bu Sistemi kullanamayacaktır.
Amaç
MADDE 2 – (1) Defter-Beyan Sistemi ile vergisel ve ticari işlemlerin elektronik
ortamda kayıt altına alınması, kayıtlardan hareketle defter ve beyannamelerin elektronik
olarak oluşturulması ve muhafaza edilmesi, bu sayede yükümlülüklere ilişkin bürokratik
işlemlerin ve uyum maliyetlerinin azaltılması, kayıt dışı ekonomi ile etkin bir şekilde
mücadele edilmesi ve vergiye gönüllü uyum seviyelerinin artırılması amaçlanmaktadır.
Yetki
MADDE 3 – (1) 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun1 175 inci
maddesinin üçüncü fıkrasında, Maliye Bakanlığının, muhasebe kayıtlarını bilgisayar
programları aracılığıyla izleyen mükellefler ile bu bilgisayar programlarını üreten gerçek ve
tüzel kişilerce uyulması gereken kuralları ve bilgisayar programlarının içermesi gereken
asgarî hususlar ile standartları ve uygulamaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkili
olduğu hükmü yer almaktadır.
(2) Söz konusu Kanunun mükerrer 242 nci maddesinin ikinci fıkrasında;
“Elektronik defter, şekil hükümlerinden bağımsız olarak bu Kanuna göre tutulması
zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsayan elektronik kayıtlar bütünüdür.
Elektronik belge, şekil hükümlerinden bağımsız olarak bu Kanuna göre düzenlenmesi
zorunlu olan belgelerde yer alan bilgileri içeren elektronik kayıtlar bütünüdür.
Elektronik kayıt, elektronik ortamda tutulan ve elektronik defter ve belgeleri oluşturan,
elektronik yöntemlerle erişimi ve işlenmesi mümkün olan en küçük bilgi ögesini ifade eder.
Bu Kanunda ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer
alan hükümler elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerlidir. Maliye Bakanlığı,
1 10/01/1961 tarihli ve 10705 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Sayfa 2 / 11
elektronik defter, belge ve kayıtlar için diğer defter, belge ve kayıtlara ilişkin usul ve
esaslardan farklı usul ve esaslar belirlemeye yetkilidir.
Maliye Bakanlığı; elektronik defter, belge ve kayıtların oluşturulması, kaydedilmesi,
iletilmesi, muhafaza ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve
düzenlenmesi uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye, elektronik ortamda
tutulmasına ve düzenlenmesine izin verilen defter ve belgelerde yer alması gereken bilgileri
internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye
Bakanlığına veya Maliye Bakanlığının gözetim ve denetimine tabi olup, kuruluşu, faaliyetleri,
çalışma ve denetim esasları Bakanlar Kurulunca çıkarılacak bir yönetmelikle belirlenecek
olan özel hukuk tüzel kişiliğini haiz bir şirkete aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi
aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit
etmeye, bu Kanun kapsamına giren işlemlerde elektronik imza kullanım usul ve esaslarını
düzenlemeye ve denetlemeye yetkilidir.”
hükümlerine yer verilmiştir.
(3) Mezkûr Kanunun 227 nci maddesinin birinci fıkrasında, aksine hüküm olmadıkça,
Vergi Usul Kanununa göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait
olan kayıtların tevsikinin mecburi olduğu, dördüncü fıkrasında ise Maliye Bakanlığının,
düzenlenmesi mecburi olan belgelerde bulunması gereken zorunlu bilgileri belirlemeye yetkili
olduğu hükümleri yer almaktadır.
(4) Diğer taraftan Maliye Bakalığının söz konusu Kanunun mükerrer 257 nci
maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi ile, “mükellef ve meslek grupları itibariyle
muhasebe usul ve esaslarını tespit etmeye,bu Kanuna göre tutulmakta olan defter ve belgeler
ile bunlara ilaveten tutulmasını veya düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin
mahiyet, şekil ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya;
bedeli karşılığında basıp dağıtmaya veya üçüncü kişilere bastırıp dağıtmaya veya
dağıttırmaya, bunların kayıtlarını tutturmaya, bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve
ibraz zorunluluğu getirmeye veya kaldırmaya, bu Kanuna göre tutulacak defter ve
düzenlenecek belgelerin tutulması ve düzenlenmesi zorunluluğunu kaldırmaya”, (3) numaralı
bendi ile, “tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş
veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması
hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların
kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda
saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye”, (4)
numaralı bendi ile ise, “bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda
olanlardan istenilen bilgiler ile vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza
veya diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle internet de dahil olmak üzere her türlü
elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve bildirimlerin yetki
verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya
zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve
standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname,
bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı
uygulatmaya, kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen
Sayfa 3 / 11
beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameleri mükellefe, vergi
sorumlusuna veya bunların elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verdiği gerçek
veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye ve buna ilişkin usûl ve esasları
belirlemeye” yetkili olduğu hüküm altına alınmış ve anılan maddenin beşinci fıkrasında,
kanuni süresi geçtikten sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen
beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesi üzerine elektronik ortamda düzenlenen
tahakkuk fişi ve/veya ihbarnamelerin mükellef, vergi sorumlusu veya bunların elektronik
ortamda beyanname gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda
iletileceği ve bu iletinin tahakkuk fişi ve/veya ihbarnamenin muhatabına tebliği yerine
geçeceği hükmüne yer verilmiştir.
(5) Anılan Kanunun 28 inci maddesinin ikinci fıkrasında, beyannamenin elektronik
ortamda gönderilmesi halinde, tahakkuk fişinin elektronik ortamda düzenleneceği ve mükellef
veya elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verilmiş gerçek veya tüzel kişiye
elektronik ortamda iletileceği, bu iletinin, tahakkuk fişinin mükellefe tebliği yerine geçeceği
hükme bağlanmıştır.
(6) 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğinin2 (2) numaralı ayrımında,
“Elektronik Kayıt”, “elektronik ortamda tutulan ve elektronik defter ve belgeleri oluşturan,
elektronik yöntemlerle erişimi ve işlenmesi mümkün olan en küçük bilgi ögesi”, “Elektronik
Defter”, “şekil hükümlerinden bağımsız olarak Vergi Usul Kanununa ve/veya Türk Ticaret
Kanununa göre tutulması zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsayan
elektronik kayıtlar bütünü” şeklinde tanımlanmış, (7-e) numaralı ayrımında, “Elektronik
defter tutanların faaliyet hacmi, teknolojik kısıtlar ve benzeri nedenlerle, başta veri
bütünlüğü, kaynağın ve içeriğin garanti altına alınması olmak üzere elektronik defter
oluşturulması, kaydedilmesi, onaylanması, muhafazası ve ibrazı ile ilgili olarak mali mühür
veya elektronik imza yerine başka yöntemlerin kullanılmasına karar verilebileceği gibi
uygulamadan yararlanmaya ilişkin özel esaslar belirlenebilir.” ve (7-f) numaralı ayrımında
ise, “Bu Tebliğ kapsamında, www.edefter.gov.tr adresinde duyurulan defterler elektronik
ortamda tutulabilir.” açıklamalarına yer verilmiştir.
Tanım ve kısaltmalar
MADDE 4 – (1) Bu Tebliğde geçen;
a) Bakanlık: Maliye Bakanlığını,
b) Basit Usule Tabi Mükellef: : 31/12/1960 ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun3 47
ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları topluca haiz olup kazançları söz konusu Kanunun 46
ncı maddesinde belirtilen usuller çerçevesinde tespit edilenleri,
c) Başkanlık: Gelir İdaresi Başkanlığını,
ç) Defter-Beyan Sistemi (Sistem): Serbest meslek erbabı, işletme hesabı esasına göre
defter tutan mükellefler ile basit usule tabi olan mükelleflerin kayıtlarının elektronik ortamda
tutulmasına, bu kayıtlardan serbest meslek erbabı ile işletme hesabı esasına göre defter
2 13/12/2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
3 06/01/1961 tarihli ve 10700 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
Sayfa 4 / 11
tutanların defterlerinin elektronik olarak oluşturulması ve saklanmasına, vergi beyannameleri,
bildirim ve dilekçelerin elektronik olarak verilebilmesine, elektronik ortamda belge
düzenlenebilmesine imkan tanıyan ve kapsamda yer alan mükelleflerin Başkanlık veri
tabanında yer alan diğer bilgilerini mükelleflerin bilgisine sunan sistemi,
d) İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükellef: Kazançları 193 sayılı Kanunun
39 ve 55 inci maddelerine göre tespit edilen ve 213 sayılı Kanunun 176, 178, 193, 194 ve 213
üncü maddeleri gereğince defter tutanları,
e) Meslek Mensubu: 1/6/1989 tarihli ve 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali
Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu4 kapsamında görev yapan serbest
muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşaviri,
f) Meslek Odası: 7/6/2005 tarih ve 5362 sayılı Esnaf ve Sanatkarlar Meslek
Kuruluşları Kanunu5 kapsamında esnaf ve sanatkârlar tarafından kurulan odaları,
g) Serbest Meslek Erbabı: 193 sayılı Kanunun 66 ncı maddesinde tanımlanan,
kazançları mezkur Kanunun 67 nci maddesine göre tespit edilen ve Vergi Usul Kanununun
210 uncu maddesinde tarif edilen defteri tutan mükellefleri,
ifade eder.
Başvuru
MADDE 5 – (1) Defter-Beyan Sistemini kullanmak zorunda olan mükelleflerin,
Sistemi kullanmaya başlayacakları takvim yılından önceki ayın son gününe kadar (bu gün
dahil) www.defterbeyan.gov.tr adresi üzerinden veya gelir vergisi yönünden bağlı
bulundukları vergi dairesi aracılığıyla başvuru yapmaları gerekmektedir.
(2) Söz konusu başvuruyu;
a) Basit usule tabi mükellefler,
- Kendileri,
- Aralarında bu Tebliğin ekinde (Ek:1) yer alan “Defter-Beyan Sistemi Kullanımı
Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi (Meslek Odaları ile Basit Usulde Vergilendirilen Üyeleri
İçin)” düzenledikleri meslek odaları veya
- 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan “Elektronik
Beyanname Gönderme Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi” imzaladıkları meslek mensupları
aracılığıyla,
b) İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ile serbest meslek kazancı elde
eden mükellefler ise,
- Kendileri veya
- 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan “Elektronik
Beyanname Gönderme Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi” düzenledikleri meslek
mensupları aracılığıyla
4 13/06/1989 tarihli ve 20194 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
5 21/06/2005 tarihli ve 25852 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
Sayfa 5 / 11
yapabileceklerdir.
(3) Defter-Beyan Sisteminin uygulanmaya başlanmasından sonra mükellefiyet tesis
ettiren ve söz konusu Sistemi kullanmak zorunda olan mükellefler kendileri veya yukarıda
belirtildiği şekilde aracılık ve sorumluluk yetkisi verdiği kişiler aracılığıyla işe başlama
bildiriminin verildiği günün mesai saati sonuna kadar ilgili vergi dairesine başvuru
yapacaklardır. Söz konusu başvuru işe başlama bildiriminin verildiği günün sonuna (saat
23.59’a) kadar www.defterbeyan.gov.tr adresi üzerinden de yapılabilecektir.
(4) Basit usule tabi mükelleflerden;
(a) Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği veya kullandığı tespit
edilenlerin, bu hususun kendilerine tebliğ edildiği tarihi takip eden aybaşından önce,
(b) Mevcut işine 193 sayılı Kanunun 51 inci maddesinde belirtilen faaliyetleri ilave
edenlerin, bu faaliyetlere ilişkin işe başlama bildiriminin verildiği günün sonuna kadar,
(c) İşletme hesabı esasına göre defter tutacak olan mükelleflerin defter tutmaya
başlamadan önceki takvim yılının son gününe (bu gün dâhil) kadar,
kendileri veya yukarıda belirtildiği şekilde aracılık ve sorumluluk yetkisi verdiği
kişiler aracılığıyla ilgili vergi dairesi ya da www.defterbeyan.gov.tr adresi üzerinden başvuru
yapmaları gerekmektedir.
(5) (a) 213 sayılı Kanunun 179 uncu maddesi gereğince, ikinci sınıfa geçerek işletme
hesabı esasına göre defter tutacak olan mükelleflerin, söz konusu maddede belirtilen şartların
tahakkuk ettiği takvim yılının son gününe (bu gün dâhil) kadar,
(b) Gerçek usulde vergilendirilmekte iken 193 sayılı Kanunun 46 ncı maddesinde yer
alan düzenleme gereği basit usule tabi olmayı yazı ile talep eden mükelleflerin ise, anılan
maddede belirtilen şartların gerçekleştiği takvim yılının son gününe (bu gün dâhil) kadar
kendileri veya yukarıda belirtildiği şekilde aracılık yetkisi verdiği kişiler aracılığıyla
www.defterbeyan.gov.tr adresi üzerinden elektronik ortamda veya gelir vergisi yönünden
bağlı oldukları vergi dairesine başvuru yapmaları gerekmektedir.
(6) Tebliğ ekinde (Ek:1) yer alan sözleşmenin değişen koşullara uygun güncel
versiyonu Başkanlık tarafından www.defterbeyan.gov.tr adresi üzerinden yayımlanacaktır.
Sisteme giriş, kullanıcı kodu ve şifre temini
MADDE 6 – (1) Defter-Beyan Sistemine kullanıcı kodu veya Türkiye Cumhuriyeti
Kimlik Numarası (TCKN) ve şifre bilgileri kullanılarak www.defterbeyan.gov.tr adresi
üzerinden giriş yapılacaktır.
(2) Sisteme giriş sırasında kullanılacak şifre bilgisi, mükellef veya noterden
yetkilendirdiği kişi tarafından herhangi bir vergi dairesine yapılacak başvuru ile
alınabilecektir.
(3) Şifrenin vergi dairesine başvurularak talep edilmesi halinde, vergi dairesi
tarafından muhataba müracaat anında sistemden üretilecek şifreyi ihtiva eden kapalı bir zarf
verilecektir. Şifre zarfının muhataba tesliminde, “... Vergi Dairesi Başkanlığı/Müdürlüğünün
Sayfa 6 / 11
....... vergi kimlik numaralı mükellefi .......’ya Defter-Beyan Sistemi ve İnternet Vergi Dairesi
işlemlerinde kullanılmak üzere kullanıcı kodu ve şifreyi ihtiva eden zarf, kapalı olarak teslim
edilmiştir.” şeklinde bir “Teslim Tutanağı” tanzim edilecek ve söz konusu tutanak, mükellef
veya yetkilendirdiği kişi, müdür/vergi dairesi müdürü veya müdür yardımcısı tarafından tarih
konulmak suretiyle imzalanacaktır. Tanzim edilen teslim tutanağı ilgili vergi dairesinde
muhafaza edilecektir.
(4) Şifre bilgisi bulunmayan meslek mensupları 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği ekinde yer alan “Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık Yetkisi Talep
Formu”nu, meslek odaları ise 15 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ekinde yer alan
“Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin Beyannamelerinin Elektronik Ortamda
Gönderilmesine Aracılık Yetkisi Talep Formu”nu doldurmak suretiyle bağlı oldukları vergi
dairesine müracaat ederek kullanıcı kodu ve şifre temin edebileceklerdir.
(5) Vergi dairelerinden Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce elektronik beyanname
gönderebilmek için temin edilen kullanıcı kodu ve şifre bilgisi ile Sisteme giriş
yapılabilecektir.
(6) Sistemi kullanacak mükellef, meslek mensubu veya meslek odaları istemeleri
halinde, çalışanlarını Sistemin belirli fonksiyonlarını kullanmak üzere Sistem kullanıcısı
olarak tanımlayabilecek ve yetkilendirebileceklerdir. Bu durumda, tanımlanan kişilerin
Sisteme girişte kullanacakları şifreler, Defter-Beyan Sistemi içerisinden elektronik ortamda
üretilerek kullanıcıya gösterilecektir. Bu şekilde Sistem kullanıcısı olarak tanımlanan kişiler,
kendileri için oluşturulan kullanıcı kodu ve şifreyi kullanarak Sisteme giriş yapabileceklerdir.
(7) Başkanlık, gelişen bilgi teknolojilerini dikkate alarak Sisteme giriş ya da şifre
oluşturma yöntemlerinde değişiklik veya ilave yapmaya ve bunları Sistem üzerinde
kullandırmaya yetkilidir.
Kayıt zamanı
MADDE 7 – (1) İşlemlerin defterlere kaydı, ait oldukları ayı izleyen ayın 20 nci
gününden fazla geciktirilemez.
(2) Takvim yılının son ayına ait kayıtlar, takvim yılına ait gelir vergisi
beyannamesinin verilmesi gereken son gün saat 23:59’a kadar yapılabilir.
(3) Basit usule tabi mükelleflerin alış ve giderleri ile satış ve hasılatlarına ilişkin üçer
aylık kayıtlar, izleyen ayın sonuna kadar Sisteme kaydedilir.
Yanlış kayıtların düzeltilmesi
MADDE 8 – (1) Defter ve kayıtlara rakam veya yazıların yanlış girilmesi durumunda,
Tebliğde kayıt zamanına ilişkin olarak belirlenen süreler zarfında, Sistem üzerinden yanlış
kayıt güncellenebilecek veya iptal edilerek doğru kayıt aynı yöntemle tekrar girilebilecektir.
Sistem üzerinden tutulabilecek defterler
MADDE 9 – (1) Defter-Beyan Sistemi üzerinden, işletme defteri, çiftçi işletme
defteri, serbest meslek kazanç defteri, amortisman defteri, envanter defteri, damga vergisi
defteri, ambar defteri ile bitim işleri defteri elektronik ortamda tutulabilecektir.
Sayfa 7 / 11
(2) Hekimler tarafından protokol defterine, borsa acentaları ile noterler ve noterlik
görevini ifa ile mükellef olanlar tarafından ise resmi defterlerine yapılan kayıtlardan bağımsız
olarak, mükellefiyete ilişkin olarak yapılan işlemlerin kayıt zamanına yönelik süreler
içerisinde Sisteme kaydedilmesi gerekmektedir.
(3) Mükellefler, üzerinden amortisman ayrılan kıymetler ile bunların amortismanlarını,
Sistem üzerinden tutacakları envanter defterinde, amortisman defterinde veya amortisman
listesinde gösterebilecektir.
(4) İşletme hesap hülasası (özeti), zirai kazanç hesap özeti, serbest meslek hesap
hülasası (özeti) ile basit usul hesap özeti yapılan kayıtlardan hareketle Sistem tarafından
üretilecektir.
(5) Defter-Beyan Sistemi vasıtasıyla elektronik ortamda tutulan defterlerin açılış
onayı; ilk defa veya yeniden işe başlama ile sınıf değiştirme hallerinde kullanmaya
başlamadan önce, izleyen faaliyet dönemlerindeki açılış onayları ise defterlerin kullanılacağı
faaliyet döneminin ilk gününde Başkanlık tarafından elektronik olarak yapılır. Açılış onayı
213 sayılı Kanun’da öngörülen tasdik hükmündedir.
(6) Defterlere ait oldukları takvim yılının son ayını takip eden dördüncü ayın sonuna
kadar Başkanlık tarafından elektronik ortamda kapanış onayı yapılır.
(7) Defter-Beyan Sistemi üzerinden tutulan defterler, 213 sayılı Kanun kapsamında
geçerli kanuni defter olarak kabul edilecektir.
(8) Defter-Beyan Sistemi kullanmakla yükümlü olan mükelleflerden defter tutmak
zorunda olanların kâğıt ortamında tuttukları defterlerin hukuki geçerliliği bulunmamaktadır.
(9) Başkanlık, Sistem üzerinden tutulan defterlere ilişkin format ve standartlarda
değişiklik yapılabileceği gibi kayıt oluşturma süreçleri ile veri güvenliğine ilişkin standartlara
uyma zorunluluğu getirilebilir. Bu zorunluluk mükellef grupları itibarıyla farklılaştırılabilir.
Sistem üzerinden tutulan defterlerin muhafaza ve ibrazı
MADDE 10 – (1) Defter-Beyan Sistemi üzerinde tutulan defterlerin, kullanıcı
denetiminin kullanıcı kodu, şifre ve diğer güvenlik mekanizmaları ile elektronik ortamda
gerçekleştirilmesi, Sistemin kullanımına ilişkin tüm işlemlerin elektronik olarak yapılması ve
her işleme ait logların kayıt altına alınmasına bağlı olarak kaynağının inkâr edilemezliği söz
konusu olduğundan mükelleflerce ayrıca kâğıt ortamında saklanmasına gerek
bulunmamaktadır.
(2) Sistem üzerinden defterlerin görüntülenmesi, yazdırılması veya çeşitli dosya
formatları ile indirilmesi (kaydedilmesi) mümkün olmakla birlikte, bu şekilde indirilmiş
(kaydedilmiş) olan defterlerin hukuki geçerliliği bulunmamaktadır.
(3) Sistem üzerinden tutulan defter ve kayıtların muhafaza yükümlülüğü Başkanlığa
aittir. Başkanlık mükellef, meslek mensubu ya da meslek odası tarafından girilen kayıtları ve
bu kayıtlardan hareketle oluşan defterleri elektronik ortamda muhafaza edecek ve
mükelleflerin kullanımına hazır halde bulunduracaktır.
Sayfa 8 / 11
(4) Kendisinden mükellefiyetine ilişkin defter ve kayıtlarının ibrazı talep edilen
mükellefler, talepte bulunan birim ile ibrazı talep edilen bilgilerin mahiyetini ibraz talep
yazısının bir örneği ile birlikte ibraz süresinin sonundan en geç 10 gün önce bağlı olduğu
vergi dairesi aracılığıyla Başkanlığa bildirecektir. Başkanlık bu bildirime ilişkin usul ve
esaslar ile bildirim yöntem ve içeriğinin belirlenmesi konusunda yetkilidir.
(5) İlgili makamlar tarafından defter ve kayıtlarının ibrazı istenilen mükellefe
ulaşılamaması ya da ibraz yazısının mükellefe tebliğ edilememesi hallerinde, bu durumu
tevsik eden belgelerle birlikte mükellefin bağlı olduğu vergi dairesi aracılığıyla Başkanlığa
başvurulacaktır.
(6) Başkanlık, istenildiğinde defterlerin kağıt, elektronik, manyetik veya optik araçlar
vasıtasıyla eksiksiz ve okunabilir şekilde ibraz edilmesine yönelik önlemleri almak ve ibraza
yönelik farklı usuller belirlemek konusunda yetkilidir.
Sistem üzerinden elektronik belge düzenlemesi
MADDE 11 – (1) 213 sayılı Kanun kapsamında düzenlenme zorunluluğu bulunan
fatura ve fatura yerine geçen vesikalar, serbest meslek makbuzu, müstahsil makbuzu, gider
pusulası, sevk irsaliyesi ve benzer diğer vesikalar, özel mevzuatlarında yer alan
düzenlemelere uygun olarak, Defter-Beyan Sistemi üzerinden veya bu Sistem vasıtasıyla
elektronik ortamda düzenlenebilecektir.
Sistemin kullanımına ilişkin hususlar
MADDE 12 – (1) Sistem üzerinden işlem ve kayıt yapılması, defter oluşturulması,
kaydedilmesi, muhafazası ve ibrazı, beyanname, bildirim ve dilekçe hazırlanması ve
gönderilmesi, elektronik belge düzenlenmesi ile diğer kullanım şekillerine ilişkin standartlar,
kurallar, usuller ve bunlarda yapılacak değişiklikler ile teknik kılavuzlar
www.defterbeyan.gov.tr adresi üzerinden duyurulur ve yayımlanır.
(2) Başkanlık, mücbir sebep halleri, bölgesel veya yurt genelini ilgilendiren uzun
süreli elektrik veya internet kesintileri, siber saldırı gibi gerek Başkanlık gerekse mükellef,
meslek mensubu ya da meslek odaları açısından Defter-Beyan Sistemini kullanılamaz hale
getiren koşulların varlığı halinde, Sistem kapsamında yer alan belge, kayıt, defter,
beyanname, bildirim ve dilekçelerin belirlenecek süreler dâhilinde elektronik ortam haricinde
düzenlenmesi, muhafaza edilmesi ve Tebliğde belirlenen sürelerin uzatılması ile bahse konu
koşulların ortadan kalkmasının ardından söz konusu işlemlerin Sisteme aktarılmasına ilişkin
usul ve esasları belirleme konusunda yetkilidir.
Sistemi kullanma yetkisi
MADDE 13 – (1) Defter-Beyan Sistemi üzerinden defter tutma, beyanname ve
bildirim gönderebilme işlemleri, 3568 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat düzenlemeleri uyarınca
vergi beyannamelerini meslek mensuplarına;
a) İmzalatmak zorunda olan mükelleflerden,
- Kendisine elektronik beyanname gönderebilmek için kullanıcı kodu, parola ve şifre
verilenlerin kendileri veya meslek mensupları tarafından,
Sayfa 9 / 11
- Diğerleri için meslek mensupları tarafından,
b) İmzalatma yükümlülüğü olmayan mükelleflerden,
- Kendisine elektronik beyanname gönderebilmek için kullanıcı kodu, parola ve şifre
verilenlerin kendileri veya meslek mensupları ya da basit usule tabi olan mükellefler
açısından bağlı oldukları meslek odaları tarafından,
- Diğerleri için meslek mensupları ya da basit usule tabi olan mükellefler açısından
bağlı oldukları meslek odaları tarafından,
yapılabilecektir.
(2) Defter-Beyan Sistemini meslek mensubu veya meslek odası aracılığıyla kullanan
mükellefler de Sistemi, herhangi bir işlem yapmadan bilgilenme amacıyla görüntüleme
yapmak suretiyle kullanabileceklerdir.
(3) Meslek mensuplarının adına işlem yapacakları mükellefler ile 340 Sıra No.lu Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan “Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık ve
Sorumluluk Sözleşmesi”ni, üyeleri adına işlem yapacak odaların ise üyeleri ile Tebliğin
ekinde (Ek:1) yer alan “Defter-Beyan Sistemi Kullanımı Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi
(Meslek Odaları ile Basit Usulde Vergilendirilen Üyeleri İçin)” yapması gerekmektedir.
(4) Tebliğin ekinde (Ek:1) yer alan Sözleşmenin düzenlenmesi, sona ermesi ya da
iptal/fesih edilmesi durumlarında Başkanlığa elektronik ortamda yapılacak bildirimlerde 340
Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (V-2) numaralı bölümünde düzenlenen usul
ve esaslar geçerli olacaktır.
Sistemden çıkış
MADDE 14 – (1) Defter-Beyan Sistemini kullanan mükelleflerin ölümü veya gaipliği,
mükellefiyetinin sonlandırılması/terkin edilmesi hallerinde ölüm/gaiplik kararı tarihi ile
sonlandırma/terkin tarihinden itibaren, o tarihe kadar yapılması gereken işlemler ve onların
gerektirdiği yükümlülükler haricinde, Defter-Beyan Sistemi kayıt yapma, defter tutma ve
beyanname gönderme özellikleri bakımından kullanılamayacaktır. Bununla birlikte geçmiş
dönemlere ilişkin bilgilerin görüntülenmesi amacıyla Sistem kullanılabilecektir.
(2) İkinci sınıf tüccarlar, 213 sayılı Kanunun 180 ve 181 inci maddelerinde yer alan
hükümler kapsamında birinci sınıfa geçerek bilanço esasına göre defter tutacakları izleyen
takvim yılı başından itibaren Sistem kullanıcıları arasından çıkacaklardır. 213 sayılı Kanunun
180 inci maddesi kapsamında sınıf değişikliği yapılmasına yönelik sorumluluk mükelleflere
aittir.
(3) Basit usulün şartlarını haiz olup Sistemi kullanan mükelleflerden, bu usulden
yararlanmayı istemediklerini ve kazançlarını bilanço esasına göre tespit etmek istediklerini
yazı ile bildirenler, dilekçelerinde belirttikleri tarihten veya izleyen takvim yılı başından
itibaren Sistemi kullanamayacaklardır. Ancak, geçmiş dönemlere ilişkin bilgilerin
görüntülenmesi amacıyla Sistem kullanılabilecektir.
Sayfa 10 / 11
Tebliğde düzenlenmeyen hususlar
MADDE 15 – (1) Kayıt yapılması, defter tutulması, beyanname, bildirim ve dilekçe
verilmesi, belge düzenlenmesi ve diğer işlemlere ilişkin olarak bu Tebliğde ve
www.defterbeyan.gov.tr adresinde yayımlanan kılavuzlarda özel düzenleme bulunmayan
hallerde, konunun düzenlendiği ilgili mevzuat düzenlemeleri geçerlidir.
Sistemi kullanma yükümlülüğünün başladığı tarih
MADDE 16 – (1) Basit usule tabi mükellefler ile serbest meslek erbapları 1/1/2018,
diğer mükellefler ise 1/1/2019 tarihinden itibaren Sistemi kullanmaya başlayacaklardır.
Sorumluluk ve ceza uygulaması
MADDE 17 – (1) Defter-Beyan Sistemini kullanmak mecburiyetinde olmakla birlikte
Tebliğde öngörülen süreler içerisinde başvuru yapmayan, başvuru yapmakla birlikte
belirlenen süreler dâhilinde kayıt yapma, defter tutma, beyanname, bildirim ve dilekçe
gönderme, belge düzenleme ve benzeri yükümlülüklerini yerine getirmeyen mükelleflere 213
sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri tatbik olunur.
(2) Bu Tebliğ ile Defter-Beyan Sistemini kullanan mükellefler Sistem dışında kâğıt
veya elektronik ortamda kayıt yapamaz, defter tutamaz ve Sistem harici yollarla kâğıt veya
elektronik beyanname gönderemezler. Bu mükellefler Sistem haricinde kâğıt veya elektronik
ortamda kayıt ve defter tutmaları halinde hiç kayıt ve defter tutmamış sayılacakları gibi
Defter-Beyan Sistemi dışından gönderecekleri beyannameler hiç verilmemiş kabul edilir. Söz
konusu kayıt ve işlemlerin yapılmamış, defterlerin tutulmamış ve beyannamelerin verilmemiş
sayılması nedeniyle 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümlerine göre ceza uygulanır.
(3) Bu Tebliğ kapsamında Defter-Beyan Sistemini kullanan mükellefler, meslek
mensupları ve meslek odaları, mükellefler, meslek mensupları ya da meslek odalarının
yetkilendirdiği çalışanları kendilerine verilen kullanıcı kodu ve şifrenin güvenliğinden
sorumludurlar. Sistem kullanıcıları, kullanıcı kodu ve şifrelerini başka amaçlarla
kullanamazlar, herhangi bir üçüncü kişiye açıklayamazlar ve kullanımına izin veremezler,
üçüncü kişilere devredemezler, kiralayamazlar ve satamazlar. Sistem kullanıcıları kullanıcı
kodu ve şifrenin yetkisiz kişilerce kullanıldığını öğrendikleri anda (kullanıcı kodu ve şifrenin
kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dâhil) Vergi İletişim Merkezine (444 0 189) veya vergi
dairelerine derhal bilgi vermekle yükümlüdür.
(4) Defter-Beyan Sistemine yapılan kayıtlar, oluşturulan defter, liste vb. bilgiler,
elektronik ortamda gönderilen beyanname, bildirim ve dilekçeler ile elektronik belgelerin
içeriğinden ve doğruluğundan Sistemi doğrudan kendisinin kullanması durumunda
mükellefler sorumlu olacaktır. Sistemin aracılık ve sorumluluk sözleşmesi imzalanarak yetki
verilen kişiler aracılığıyla kullanılması durumunda mükellefler, defter, beyanname, bildirim
ve dilekçelere kaydedilmesi/yansıması gereken her türlü bilginin meslek mensubuna/odasına
tam ve doğru bir şekilde sunulmasından sorumlu iken, meslek mensubu/odası deftere
kaydedilen bilgilerin dayanağı olan ilgili belgelere uygunluğundan ve gönderilmesine aracılık
ettiği beyanname, bildirim ve dilekçelerin defter kayıtlarına ve kayıtların dayandığı belgelere
uygun olmamasından dolayı ortaya çıkacak vergi ziyaına bağlı olarak salınacak vergi,
kesilecek ceza ve hesaplanacak faizlerin ödenmesinden mükellefle birlikte müştereken ve
Sayfa 11 / 11
müteselsilen sorumludur. Bu kapsamda Başkanlığın herhangi bir sorumluluğu
bulunmamaktadır.
(5) Beyannamelerin onaylanması sonucunda otomatik olarak hazırlanan tahakkuk
fişleri ve/veya ihbarnamelerin yine Sistem üzerinden mükellefe, vergi sorumlusuna veya
bunların yetki verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda iletilmesi işlemi ile söz
konusu tahakkuk fişleri ve/veya ihbarnameler mükellefe tebliğ edilmiş sayılacaktır.
(6) Defter-Beyan Sistemi üzerinden yapılan işlemlerin, girilen kayıtların, deftere
kaydedilmesi işleminin ve beyanname, belge, bildirim ile dilekçelerin
verilmiş/düzenlenmiş/yapılmış sayılması için Sistem üzerinde onaylama işleminin yapılması
gerekmektedir. Onaylanacak işlem, yapılması gereken kanuni/idari süresinin son günü saat
23:59’dan önce tamamlanmalıdır.
(7) Elektronik ortamda yapılan işlemlerin tespit ve tevsikinde, Başkanlık/vergi dairesi
kayıtları esas alınacaktır.
Diğer Hususlar
MADDE 18 – (1) Bakanlıkça yapılan düzenlemeler kapsamında bu Tebliğin yürürlüğe
girdiği tarihten önce elektronik ortamda beyanname gönderme aracılık yetkisi almış olan
gerçek ve tüzel kişiler (31 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri kapsamında verilenler
hariç) mevcut kullanıcı kodu ve şifre bilgileri ile Defter-Beyan Sistemini kullanabileceklerdir.
(2) Bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce, Defter-Beyan Sistemini kullanmakla
yükümlü olan mükellefler ile aralarında 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
ekinde yer alan “Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi”ni
imzalayan meslek mensuplarının, söz konusu sözleşmelerinin geçerliliğini sürdürmesi
koşuluyla, Defter-Beyan Sisteminin kullanımı için yeni bir sözleşme imzalamasına gerek
bulunmamaktadır.
Yürürlük
MADDE 19 – (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 20 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
https://www.gib.gov.tr/sites/default...efterBeyan.pdf
ve böylelıkle işletme defterleri tarih oluyor bizler için.kira beyan sistemi gibi işletme defterleride sistemden gönderılecek
MADDE 18 – (1) Bakanlıkça yapılan düzenlemeler kapsamında bu Tebliğin yürürlüğephoboss Nickli Üyeden Alıntı
girdiği tarihten önce elektronik ortamda beyanname gönderme aracılık yetkisi almış olan
gerçek ve tüzel kişiler (31 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri kapsamında verilenler
hariç) mevcut kullanıcı kodu ve şifre bilgileri ile Defter-Beyan Sistemini kullanabileceklerdir.
(2) Bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce, Defter-Beyan Sistemini kullanmakla
yükümlü olan mükellefler ile aralarında 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
ekinde yer alan “Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi”ni
imzalayan meslek mensuplarının, söz konusu sözleşmelerinin geçerliliğini sürdürmesi
koşuluyla, Defter-Beyan Sisteminin kullanımı için yeni bir sözleşme imzalamasına gerek
bulunmamaktadır.
her gün başka bir flim nereye kadar bakalım.
Ertesi ayın 24.gününe kadar KDV beyanı verilen bir istemde 20.gününe kadar sisteme işlemek neyin nesi?
MADDE 7 – (1) İşlemlerin defterlere kaydı, ait oldukları ayı izleyen ayın 20 nci
gününden fazla geciktirilemez.
bu tebliği yazanlar, beyanname vermenin son gününü bilmiyor mu?
artik ayin 20 inci günü oldu
CNPL
Taslaktan anladığım 01.01.2018 den itibaren Basit usulle ile Serbest meslekler başlayacak.2018 için işletme defterleri tasdik edilecek bir yıl daha işletme defterleri kağıt ortamında devam decek
Bilmez olur mu? Hem de çok iyi biliyor !!!
VUK a göre, fatura ve evrakları tarihinden itibaren, 10 gün içinde kayıt yapıyoruz ya .... !!!!
Saygılarımla,
Hüseyin KAYA
S.M.M.M.
Bugün Ayın 24'ü veee Hala Gelmeyen Mükellef , Gelmeyen Evraklar Var , Dün Görüştüğümüz Bi Mükellefe Evraklarını Getir Yarın Beyanların Son Günü Diyorum ; Daha Gelecek Evraklarım Var Gelince Getiricem Diyo!!!!
Keşkem Herşey HAYAL olsa.........
Aynen........
Yetkileriniz