Alıntı ile Cevaplassk indirimlerini 649 diğer olağan gelir ve karlar hesabında kayıt yapıyorum.
687 ve 1687 sayılı kanunlarının muhasebe kaydını nasıl yapıyorsunuz,?
ssk indirimlerini 649 diğer olağan gelir ve karlar hesabında kayıt yapıyorum.
70.01 GEN.YÖN.GİD. 3.900ferhatkasim@hotmail.com Nickli Üyeden Alıntı
770.01.001 Brüt Ücret
770.01.002 SGK İşveren Payı
770.01.003 SGK İşveren İşsizlik Payı
136 DİGER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HS 100
136.01 Asgari Geçim İndirimi
360.01 ÖDE.VER.FON. 500
360.01.001 İşçi G.V. 480
360.02 Damga Vergisi 20
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KES. 1000
361.01 SGK İşçi Payı
361.02 SGK İşçi İşsizlik Payı
361.03 SGK İşveren Payı
361.04 SGK İşveren İşsizlik Payı
335 PERSONELE BORÇLAR 2500
Ücret Bordrosu tahakkuk kaydı
------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------/---------------------------------------------------
360 GELİR VERGİSİ 100
360.01 Gelir Vergisi
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HS. 100
136.01 Asgari Geçim İndirimi
AGİ’nin Ödenecek Gelir Vergisine Mahsubunun Muhasebe kaydı
--------------------------------------------------/---------------------------------------------------
--------------------------------------------------/---------------------------------------------------
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KES. 1000
361.01 SGK İşçi Payı
361.02 SGK İşçi İşsizlik Payı
361.03 SGK İşveren Payı
361.04 SGK İşveren İşsizlik Payı
102 BANKALAR 700
602 DİĞER GELİRLER 300
602.01 5510 Sayılı teşvik 200
602.02. 6661 Sayılı teşvik 100
--------------------------------------------------/---------------------------------------------------
Hiçbir iyilik cezasız kalmaz.
Sigorta Primi Teşviklerinin Muhasebe Kayıtları
Tarih: 06.02.2017
Yatırımların ve istihdamın artırılması amacıyla halen çeşitli Kanunlarda sigorta prim teşviklerine ilişkin düzenlemeler yer almakta olup, bu düzenlemelerin birçoğunda sigorta prim teşviğine hak kazanılabilmesinde, işverenlerin çalıştırdıkları sigortalılarla ilgili olarak; aylık prim ve hizmet belgelerini yasal süresi içinde vermeleri, prim desteği dışında kalan ve işverence ödenmesi gereken tutarların yasal süresi içinde ödemesi ve prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcu bulunmaması şartları aranmaktadır.
5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 88. Maddesinde yer alan “Kuruma fiilen ödenmeyen prim tutarları, gelir vergisi ve kurumlar vergisi uygulamasında gider yazılamaz” hükmü gereğince, (Aralık dönemine ait olup, Ocak ayında ödenenler hariç) SGK’na ödenmeyen sigorta prim tutarları vergiye tabi kazançtan indirilememektedir. Ayrıca yukarıda belirtilen sigorta prim teşvikine ilişkin düzenlemelerin birçoğunda da “teşvike konu prim tutarlarının gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmayacağı” yönünde özel hükümler bulunmaktadır.
Uygulamada, sigorta prim teşviklerinin ücret tahakkuk kaydı sırasında muhasebe kayıtlarında hiç gösterilmeden doğrudan üretim ve faaliyet giderlerinden tenzil edildiği veya ay sonlarında gelir tahakkuku yapılarak ya da elde edildiği tarihte gelir yazılmak suretiyle muhasebeleştirildiği görülmektedir.
Sigorta prim teşviklerinin ücret tahakkuk kaydı sırasında muhasebe kayıtlarında hiç gösterilmeden doğrudan üretim ve faaliyet giderlerinden tenzil edilmesinde henüz yerine getirilmeyen (ertesi ay içinde bildirgenin süresinde verilmesi, kalan prim tutarlarının süresinde ödenmesi gibi) mükellefiyetler dolayısıyla ay sonu itibariyle hak kazanılmamış teşvik tutarları bir yükümlülük olarak muhasebeleştirilmemekte, aynı şekilde sigorta prim teşviklerinin tahakkuk yoluyla gelir yazılmasında da henüz yerine getirilmemiş mükellefiyetler sebebiyle ay sonu itibariyle hak kazanılmayan teşvik tutarı gelir yazılmış olmaktadır.
Ayrıca sigorta prim teşviklerinin tahakkuk yoluyla veya elde edildiği tarihte gelir yazılmak suretiyle muhasebeleştirilmesinde, teşvik tutarı gider ya da maliyet yazılmış olacağından, yukarıda belirtilen teşvike konu prim tutarlarının “gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmayacağına” ilişkin düzenlemeye ve “ödenmeyen sigorta primlerinin gider yazılmayacağına” ilişkin düzenlemeye aykırı hareket edilmiş olmaktadır. Bu kayıt sisteminde dönem sonlarında satılmayıp stokta kalan malların maliyet bedeli içinde yer alan teşvik tutarları açısından, prim teşviklerinin gelir yazıldığı dönem ile maliyet yazıldığı dönem arasında dönemsellik farkları da doğmaktadır. Genel (5) puanlık prim desteği ile asgari ücret artışına bağlı olarak ücret artışlarının işverene maliyetinin azaltılması amacıyla 2016 yılı için uygulan aylık 100 TL. tutarındaki sigorta primi desteğinden yaygın olarak yararlanılmakta olduğundan, sigorta prim teşvik tutarlarını gelir yazma şeklinde muhasebeleştiren mükelleflerin özellikle Aralık ayına ilişkin sigorta primi teşvik tutarlarının vergiye tabi kazanç üzerindeki etkilerini gözeterek kayıtlarını yapmaları gerekmektedir.
Sigorta prim teşvik tutarlarının, vergiye tabi kazanç üzerindeki etkilerinin beyanname üzerinde indirim veya kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınmak suretiyle giderilmesi mümkün olmakla birlikte, bu uygulama detaylı takip gerektirdiğinden, sigorta prim teşvik tutarlarının hem vergiye tabi kazancın üzerindeki etkilerinin giderilmesi, hem de ertesi ay içinde yararlanılabilecek sigorta prim teşvik tutarlarına ilişkin yükümlülüklerin bilançoda mahsup edilmeden gösterilebilmesi için ay sonu ücret tahakkuk kayıtlarında sigorta prim teşvik tutarlarının aşağıdaki şekilde muhasebeleştirilmesi önerilmektedir.
Sigorta primi teşviklerinden bir kısım mükellefiyetlerinin yerine getirilmesi ile ertesi ay içinde alınacak tahakkuklarla yararlanılabileceğinden, sağlanan sigorta primi desteği ay sonu ücret tahakkuk kayıtlarında 361-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri hesabına alacak yazılırken, üretim ve faaliyet gideri yazılmadan 136-Diğer Çeşitli Alacaklar hesabında SGK’ya borç kaydedilmeli, ertesi ay tahakkuklar alınarak gerekli mükellefiyetler yerine getirilip desteğe hak kazanıldığında 361-hesap ile 136-hesap ters kayıtla kapatılmalıdır. Bu kayıt sisteminde sigorta prim teşvik tutarları gider veya maliyet yazılmamış olurken aynı zamanda ödenmesi gereken yükümlülükler mahsuplaştırılmadan bilançoda sunulmuş olacaktır. Aşağıda 5 puanlık indirimden ve aylık 100 TL lik destekten yararlan bir işverenin ay sonu ücret tahakkukunda ve ertesi ay içinde yapılacak muhasebe kayıtlarının örneğine yer verilmiş olup, aynı muhasebeleştirme yönteminin asgari geçim indirimi içinde uygulanması mümkün bulunmaktadır.
1-Ay sonu ücret bordrolarına ilişkin tahakkuk kaydı
136-Diğer Çeşitli Alacaklar
34.853,00
-SGK (5 puanlık indirim)
12.500,00
-SGK (Ücret artışı desteği)
10.000,00
-Vergi Dairesi (Agi)
12.353,00
730-Genel Üretim Giderleri
255.375,00
-Ücret Giderleri
225.000,00
-Sigorta ve işsizlik işveren payı
30.375,00
770-Genel Yönetim Giderleri
28.375,00
-Ücret Giderleri
25.000,00
-Sigorta ve işsizlik işveren payı
3.375,00
335-Personele Borçlar
180.455,50
-Ücret
168.102,50
-Asgari Geçim İndirimi
12.353,00
360-Ödenecek Vergi ve Fonlar
44.397,50
-Gelir Vergisi
42.500,00
-Damga Vergisi
1.897,50
361-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kes.
93.750,00
-İşçi Sigorta Primi
35.000,00
-İşçi İşsizlik Sigorta Primi
2.500,00
-İşveren Sigorta Primi
51.250,00
-İşveren İşsizlik Sigorta Primi
5.000,00
2-Ertesi ay yapılacak kayıtlar
360- 12.353,00 361- 22.500,00
136- 12.353,00 136- 22.500,00
-Vergi Dairesi (Agi) - SGK (5 puanlık indirim)
- SGK (ücret artışı desteği)
360- 32.044,50 361- 71.250,00
102- 32.044,50 102- 71.250,00
Bu kayıt bence daha iyi
Hiçbir iyilik cezasız kalmaz.
benimde bir sorum olacak 2017 mayıs ayında tescil olmus işyeri için temmuz ayında 687 syılı kanundan faydalanma imkanım oluyordu. fakat yarısı kadar yararlanabiliyordum şimdi 687 saylı kanuna göre gönderdim tamamından yararlandırdı. bi problem mi var anlayamadım. bilen arkadaslar varsa yardımdı olursa sevinirim.
602 diğer gelirler hs. na kayıt yaptığımda sorun çıkıyor. Gelir vergisi iadesi istediğimizde kdv beyannamesinde bildirdiğimiz tutarla net satışların tutmuyor diye hata veriyor. bu yüzden 649 hesabında takip ediyorum artık. 602 hesabı eziyet ediyor.
Yetkileriniz