SPK TEBLIĞI İLE SMMM'LERCE BAĞIMSIZ DENETİM YOK

14.Nisan.2013, 01:12

Merhaba Değerli Meslektaşlar,<div>Artık 15 yıllık SMMM'LERE VE SPK LISANSLI SMMM'LERE BAĞIMSIZ DENETCILIĞIN ÖNU KAPANIYOR.</div><div>Şu anda bağımsız denetim kuruluşunda çalışmayan SPK lisanslı SMMM'lerede geçmiş olsun.(Geçici maddeler bu amaçla hazırlanmıştır.)</div><div>Temel Düzey SPK sınavlarına dahazırlanın.</div><div>YMM'ler ve bu forumda yazan bazı SMMM'ler sevinsinler.</div><div>

1

Sermaye Piyasası Kurulundan 

SERMAYE PİYASASINDA BAĞIMSIZ DENETİM STANDARTLARI HAKKINDA TEBLİĞDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ TASLAĞI

(Seri : X, No: )

MADDE 1 –



12/6/2006 tarihli ve 26196 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Seri:X, No:22 sayılı Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Standartları Hakkında Tebliğin Başlangıç Hükümlerinin 5’inci maddesi aşağıdaki şekilde değişmiştir. 

“(1) 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 397’nci maddesi uyarınca Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen işletmeler ve yatırım fonları ile konut ve varlık finansmanı fonları yıllık finansal raporlarını bağımsız denetime tabi tutmak zorundadırlar.

(2) Aşağıdaki işletmelerin, Kurul tarafından yayımlanan finansal raporlama standartlarına ilişkin düzenlemelerdeki özel hükümler saklı kalmak kaydıyla, altı aylık ara dönem finansal tabloları inceleme (sınırlı bağımsız denetim) kapsamındadır.

a) Yatırım kuruluşları,

b) Yatırım fonları hariç kolektif yatırım kuruluşları,

c) İpotek finansmanı kuruluşları,

d) Sermaye piyasası araçları bir borsada ve/veya teşkilatlanmış diğer piyasalarda işlem gören anonim şirketler.

(3) Yukarıda (d) bendinde belirtilen ortaklıkların sermaye piyasası araçlarının halka arzında veya mevcut paylarının hissedarları tarafından halka arzında, Kurulun sermaye piyasası araçlarının kayda alınmasına ilişkin düzenlemelerinde öngörülen ara dönem finansal tabloları sınırlı bağımsız denetime tabidir.

(4) İstanbul Menkul Kıymetler Borsası Gelişen İşletmeler Yönetmeliği kapsamında payları Gelişen İşletmeler Piyasası ve İstanbul Menkul Kıymetler Borsası Serbest İşlem Platformu genelgesi kapsamında Serbest İşlem Platformu’nda yer alan ortaklıkların altı aylık ara dönem finansal tabloları inceleme (sınırlı bağımsız denetim) kapsamında değildir.”


MADDE 2 – 



Aynı Tebliğin İkinci Kısmının 3’üncü maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 2 


“(1) İşletmelerin finansal tablolarının bağımsız denetimi ile görevlendirilecek bağımsız denetim kuruluşlarının;

a) Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yetkilendirilmiş olması,

b) Anonim şirket şeklinde kurulmuş ve hisse senetlerinin nama yazılı olması,

c) Sermayesinin ve oy haklarının en az %51 inin sorumlu ortak baş denetçilere ait olması,

ç) Organizasyon, mekan, teknik donanım, belge ve kayıt düzeninin sermaye piyasasında bağımsız denetim işini yürütecek düzeyde ve sadece bağımsız denetim faaliyetine tahsis edilmiş bulunması,

d) Denetim işini yürütmek üzere her kıdemde en az iki olmak üzere toplamda en az 12 bağımsız denetçiye sahip bulunması,

e) Bağımsız denetim kuruluşunun kalite kontrol sisteminin işleyişinden ve gözetiminden sorumlu en az 1 sorumlu ortak başdenetçi nezaretinde çalışacak yeter sayıda denetçi veya konusunda uzman personelden oluşan bir Kalite Kontrol Güvence Komitesi’ne sahip olması

f) 660 sayılı Kanun Hükmünde Kararname uyarınca yaptırması zorunlu mesleki sorumluluk sigortasının asgari tutarının 500.000 TL’den az olmamak üzere bir önceki faaliyet döneminde bağımsız denetim faaliyetinden elde edilen gelirin iki katından az olmayacak şekilde belirlenmesi,

şarttır.”


MADDE 3 – 



Aynı Tebliğin İkinci Kısmının 4’üncü maddesi aşağıdaki gibi değiştirilmiştir. 


“(1) Yönetici ve bağımsız denetçilerin; 


a) Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından “sermaye piyasasında bağımsız denetim yapmak üzere bağımsız denetçi” olarak yetkilendirilmiş olması, 


b) Sermaye piyasasında bağımsız denetime yetkili bir kuruluşta çalışabilmeleri için Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yetkilendirildikleri tarihi takiben, her yıl en az bir olmak üzere iki yılda en az iki bağımsız denetim çalışmasında fiilen yer almış olması, 


c) Sermaye piyasasında temel düzey lisansına sahip olması, 3 



ç) Sorumlu ortak baş denetçilerin, en az iki yıl Kurulun listesinde yer alan bağımsız denetim kuruluşlarında sermaye piyasası kurumları ve halka açık anonim ortaklıkların bağımsız denetiminde fiilen denetçi, kıdemli denetçi veya baş denetçi unvanı ile faaliyet göstermeleri, 


d) Sermaye piyasası mevzuatı veya diğer mevzuat uyarınca bağımsız denetim yapma yetkisi iptal edilmiş olan kuruluşlarda yetki iptaline neden olan bağımsız denetim faaliyetlerinde sorumluluklarının tespit edilip bağımsız denetim faaliyetinde bulunmaktan sürekli olarak yasaklanmamış ve bağımsız denetim faaliyetinde bulunması süreli olarak yasaklananların ise yasaklarının süresi sonunda Kurulca kaldırılmış olması, 


e) Faaliyet yetki belgelerinden biri veya birden fazlası iptal edilmiş yahut borsa üyeliği iptal edilmiş işletmelerde iptalde sorumluluğu bulunan kişilerden olmaması, 


f) Mülga 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu ve Kanuna muhalefetten dolayı haklarında verilmiş mahkumiyet kararının bulunmaması, 


şarttır. 


(2) Bağımsız denetçi yardımcılarının yukarıda (d), (e) ve (f) bentlerinde sayılan koşullara sahip olmaları ve 3568 sayılı Kanunda belirlenen yüksek öğrenim şartını haiz olmaları zorunludur.” 


MADDE 4 – 



Aynı Tebliğ’in İkinci Kısmının 5’inci maddesinin birinci ve ikinci fıkraları aşağıdaki gibi değiştirilmiş ve dördüncü fıkrası yürürlükten kaldırılmıştır. 


“(1) Bağımsız denetim faaliyetlerinde bulunmak isteyen ve Tebliğin bu Kısmının “Kuruluş şartları” başlıklı maddesinde yer alan şartları taşıyan kuruluşlar aşağıda yazılı hususları içeren bilgi ve belgeler ile Kurula başvururlar. 


a) Kuruluşun Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yetkilendirildiğine dair belge, 


b) Sermaye paylarının ortaklar arasında dağılımı, taahhüt edilen ve ödenen tutarlar, 


c) Başvuru tarihine en yakın geçmiş finansal tabloları,, 


ç) Ortak, yönetici ve bağımsız denetçilere ilişkin bilgiler ile Tebliğin bu Kısmının “Yönetici ve bağımsız denetçiler” başlıklı maddesinde sayılan niteliklere sahip olunduğunu gösteren belgeler (Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından sermaye piyasasında bağımsız denetçi olarak 4 



yetkilendirildiklerine dair belge, denetçilerin yetkilendirildikleri tarihi takiben her yıl en az bir olmak üzere iki yılda en az iki bağımsız denetim çalışmasında fiilen yer aldıklarını tevsik edici belge ve bilgiler, imza sirküleri, diploma örneği, müflis olunmadığına ve mesleki faaliyetler dışında ticari hiçbir işle uğraşılmadığına ilişkin beyan, adli sicil kaydı, sorumlu ortak baş denetçilerin mesleki deneyim süresinin en az iki yılını fiilen Kurulun listesinde yer alan bağımsız denetim kuruluşlarında geçirdiğine ve görev aldıkları bağımsız denetim işlerine ilişkin belge ve Kurulca istenen diğer belgeler),” 


(2) Kurul, başvuruların değerlendirilmesi sırasında, gerekli görülmesi halinde ek bilgi ve belge isteyebilir. Kurulca eksikliği tespit edilen veya ek olarak istenen bilgi ve belgelerin, kuruluşa bildirim tarihini müteakip en geç 1 ay içerisinde Kurula gönderilmesi zorunludur. Belirtilen sürenin aşılması halinde ilgili kuruluşun başvurusu işlemden kaldırılır.” 


MADDE 5 – 



Aynı Tebliğin İkinci Kısmının 25’inci maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 

“(1) Payları Borsada işlem gören ortaklıklar, Kurumsal Yönetim İlkeleri çerçevesinde, en az iki üyeden oluşan denetimden sorumlu komite kurmak zorundadırlar.”


MADDE 6 – 



Aynı Tebliğin İkinci Kısmının 27’nci maddesinin ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 


“(2) Bağımsız denetim kuruluşlarının, bu Tebliğin “Bağımsız Denetim Sözleşmesi” başlıklı 3 üncü Kısmı hükümleri çerçevesinde imzaladıkları bağımsız denetim sözleşmelerini en geç 6 iş günü içinde Kurula göndermeleri gereklidir. Ayrıca, bu Kısmın “Kuruluş Şartları” başlıklı 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi uyarınca oluşturulması gereken Kalite Kontrol Güvence Komitesi tarafından hazırlanan ilgili finansal raporlama dönemlerine ilişkin kalite kontrol raporlarının özetinin her yıl Haziran ayı sonuna kadar bağımsız denetim kuruluşları tarafından Kurula gönderilmesi gereklidir” 5 



MADDE 7 – 



Aynı Tebliğin Üçüncü Kısmının 6’ncı maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir. 

“(1) Bağımsız denetim kuruluşlarının seçimi; bağımsız denetimlerde (özel bağımsız denetim dahil) en çok 7 yıl için, bu Tebliğin ikinci Kısmının “Denetimden sorumlu komiteler” başlıklı 25’nci maddesi hükmü saklı kalmak kaydıyla, müşteri yönetim kurulu tarafından yapılır. Bağımsız denetim kuruluşu seçimi, en geç ilgili hesap döneminin ilk 3 ayında ve genel kurul toplantısından önce gerçekleştirilerek genel kurulun onayına sunulur. Seçilen bağımsız denetim kuruluşu ile yapılan bağımsız denetim sözleşmesi müşterinin yönetim kurulu ve bağımsız denetim kuruluşu tarafından birlikte imzalanarak, genel kurulu takiben yürürlüğe girer ve sözleşme gerek müşteri ve gerekse bağımsız denetim kuruluşu tarafından 6 iş günü içinde Kurula gönderilir. Bağımsız denetim kuruluşunun herhangi bir nedenle seçilememesi veya bağımsız denetim kuruluşu seçiminin genel kurulca onaylanmaması halinde, konu en geç durumun ortaya çıktığı tarihi izleyen ilk iş gününde Kurula bildirilir.

(2) Denetim kuruluşları üç yıl geçmedikçe; son on yılda yedi yıl denetim çalışması yürüttükleri işletmelere ilişkin denetimleri üstlenemezler.

(3) Bir sorumlu ortak başdenetçi, bir müşteri şirket ile yapılan bağımsız denetim sözleşmesinde, her halükarda en çok 5 hesap dönemi görev alabilir. Sorumlu ortak baş denetçinin aynı müşteri Şirketin denetim çalışmalarında görev alabilmesi için en az 3 hesap döneminin geçmesi zorunludur.”


MADDE 8 - 



Aynı Tebliğe aşağıdaki Geçici 6. madde eklenmiştir. 


“(1) Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Yapmaya Yetkili Kuruluşlar” listesinde yer alan bağımsız denetim kuruluşları, İkinci Kısmın 3’üncü maddesinin birinci fıkrasının (ç), (d), ve (e) bentlerinde yer alan şartları 31.12.2013 tarihine kadar sağlamakla yükümlüdür. Ancak 11.04.2013 tarihi itibariyle, bağımsız denetim kadrosunda yer alan Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından sermaye piyasasında bağımsız denetçi olarak yetkilendirilmiş veya sermaye piyasasında bağımsız denetim lisansına sahip olan denetçi sayısı 6’nın altında olan bağımsız denetim kuruluşları, bu durumun tespitinden itibaren verilecek 30 günlük süre sonunda denetim kadrosundaki denetçi sayısını 6’ya tamamlayamamaları halinde Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Yapmaya 6 



Yetkili Kuruluşlar Listesi’nden çıkarılır.” 


(2) 11.04.2013 tarihinden önce kesintisiz olarak beş yıl sermaye piyasasında bağımsız denetim faaliyetinde bulunmayan bağımsız denetim kuruluşları, bu maddede tanınan süreden faydalanmazlar.” 


MADDE 9 - 



Aynı Tebliğe aşağıdaki Geçici 7 madde eklenmiştir. 

“(1) 31.12.2013 tarihine kadar Sermaye Piyasasında Bağımsız Denetim Lisansına sahip olan yönetici ve bağımsız denetçiler, aynı Tebliğin İkinci Kısmının 4’üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan şartı sağlamış sayılırlar.”


MADDE 10 - 



Aynı Tebliğe aşağıdaki Geçici 8 madde eklenmiştir. 

“(1) 11.04.2013 tarihi itibariyle sermaye piyasasında bağımsız denetimle yetkilendirilmiş olan kuruluşlarda çalışan veya daha önce 2 yıl süreyle çalışıp ayrılmış olan denetçiler için İkinci Kısmın 4’üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) ve (c) bendleri uygulanmaz.”


MADDE 11 – 



Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer. 


MADDE 12 – 



Bu Tebliğ hükümlerini Sermaye Piyasası Kurulu yürütür. </div>

Edited by: Yalındenetim

**tandoku09** · 14.Nisan.2013, 01:35

Teblig kgk nin denetim yetkilendirilmesine gore hazirlanmis 15 yillik smmm.lerin ve sol belgelilerin denetci olamayacagi nerde yaziyor

14.Nisan.2013, 02:29

<div>Geçici 10.md ve aşağıyı dikkatle okursanız;</div><div>-Temel düzey lisans almak(bu eklenen yeni şart)</div><div>-Bağımsız den.kuruluşunda çalışmak için önceden fiilen çalışmış olmak gerekiyor(bu da eklenen yeni şart).</div><div>------------------------------------------------------------------------------------------------------</div>

Aynı Tebliğin İkinci Kısmının 4’üncü maddesi aşağıdaki gibi değiştirilmiştir. 

“(1) Yönetici ve bağımsız denetçilerin; 

a) Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından “sermaye piyasasında bağımsız denetim yapmak üzere bağımsız denetçi” olarak yetkilendirilmiş olması, 

b) Sermaye piyasasında bağımsız denetime yetkili bir kuruluşta çalışabilmeleri için Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yetkilendirildikleri tarihi takiben, her yıl en az bir olmak üzere iki yılda en az iki bağımsız denetim çalışmasında fiilen yer almış olması, 

c) Sermaye piyasasında temel düzey lisansına sahip olması,

14.Nisan.2013, 02:51

Dikkat çeken bir diğer husus 31.12.2013 e kadar bağımsız denetim lisansı olan diyor .spk bağımsız denetim sınavı devam edecek herhalde.kgk da yönetmeliği değiştirecek bu durumda.31.12.2012 ye kadar lisans alanlar demişti kgk herhalde süre uzatılacak

14.Nisan.2013, 15:33

Merhaba Arkadaşlar,
Türkiye'de bağımsız denetim macerası yeni bir aşamaya geldi. SPK,bağımsız denetim tebliğinde değişiklik yapan tebliğ taslağını yayınladı ve görüşlerinizi bekliyorum diyor.
Bağımsız denetçiye de iki tane engel koymuş. Birincisi; temel düzey SPK sınavı, İkincisi; her yıl en az iki bağımsız denetim çalışması yapmış olması.
Esas itibariyle anlaşıldığı kadarı ile KGK'nın üniversitelere verdirmiş olduğu SPK eğitimlerini yeterli görmüyor.Özetle her kurum kendi kuralını koyuyor.Hatırlarsanız Sayın Başbakan Türkiye'deki bürokrat oligarşisinden şikayet etmektedir.Her kurum kendi dükalığını ilan etmiş durumda. Maliye mafyasının belini kırmaya çalışırken şimdi de kurumsal mafya çıktı.Ben, diyor öteki kuruma; senin üniversitelerde verdirdiğin, hazırlattığın, onayladığın eğitimleri tanımam. Bir de ben sınav yapacağım diyor.Kim en yetkili belli değil.
Peki bunlar niçin oluyor? Bu kaos niye...
Bu duruma gelmemizin asıl sebebi ilk bağımsız denetim tebliğinin iptal edilme sebebidir.O tebliğde, her meslek mensubu sınava girecek ve denetim ruhsatını bileğinin hakkı ile alacaktı.Sırf yeminlileri aradan çıkarma gayretleri bağımsız denetimi bu noktaya getirdi.Hilkat garibesi gibi.Hatırlarsanız sayın başkan da yeminlileri dünyaya örnek göstermekteydi.Allah esirgesin dünyanın diğer meslek odalarında bu tür bir başkan yok.
Şimdi yeminlileri kurtaralım derken geldiğimiz noktaya bakın.Üç senede bir tek bağımsız denetim ruhsatı veremedik.
Hayatında hiç sirke giden var mı? Orada hokkabazlar çıkar çeşitli numaralar yaparlar.Şapkalarından çeşitli mahlukatlar çıkarırlar. Siz de para verdiniz ya gülersiniz.
Bir de unutmayınız bağımsız denetimden kaçarak tasarruf yapanları.
Hatırlar mısınız Ünal Tekinalp hoca bir oda toplantısında, canlı yayında söylemişti.Yeni ticaret kanunu çalışmalarında bir Fransız uzman şöyle demiş; 'Siz bu yeni ticaret kanununun bağımsız denetim ayağını başaramazsınız' diye.
Şimdi soruyorum bu kaos Türkiye'nin yararına mı?
Tevekkeli değil yabancılar demek ki dışarıdan daha iyi görüyor bu ülkenin hain kontenjanını...
Saygılar

**sabriorta** · 14.Nisan.2013, 15:54

Bu yüksek başarı oranına bunlar hak değilmidir? Onlarıda anlamak lazım. İkinci husus ise temel düzey sınavı bu sınav çok basit, herhalde SPK lisansını almayanlar için geçerli olabilir. Henüz detaylı okumadım, bakıyorum.

**muge20** · 14.Nisan.2013, 16:02

sayın yalın denetim; zaten kamu gözetim tebliğinde var niye telaşlandınız. kayiklere denetçi olmak için 2 yıl denetim şartı var. 15 yıllıklar kayikler hariç denetçi oluyor. bu nedir sermaye piyasasında işlem gören halka açık şirketler denetlenecekse 2 yıl deneyim şartı istiyor. kgk tebliğini okursanız görürsünüz.

14.Nisan.2013, 16:13

Sayın Müge,<div>Siz KGK yönetmeliğini okumamışsınız.Dikkatli okuyunca anlarsınız.</div>

14.Nisan.2013, 16:30

Yönetmelikten şu sonuç çıkmakta 2 yıl şartı yok 2 yılİçinde 2 denetim şartı var bunu sağlamak kolay 1 i bu tıl diğeride 2014 başında yapılırsa bu şart sağlanıyor spk lisansı olan ve kgk dan yetkilendirilen herkes daha önce 2 yıl spk tecrübesi yoksa temel düzey sınavına girecek ve büyük ihtimal ortalama dan spk lisansı alamayanlara 2013 sonuna kadar 2 sınav yapılacak ve bunlarda kgk dan yetkilendirilmiş olacak ve bu tebliği hazırlayanlar inanılmaz adil davranmışlar. Yalın denetim beyin bahsettiği gibi sadece ymm ler için tasarlanan bir tebliğ değil bu.öyle olsaydı onlar sa temel düzey sınavına alınmazlardı.

**muge20** · 14.Nisan.2013, 16:30

a) KAYİK’ler nezdinde yapılacak denetimler için 15 yıllık mesleki tecrübeye sahip olması
ve bu sürenin en az iki yılında fiilen denetçi, kıdemli denetçi veya başdenetçi unvanı ile
mevzuatta denetim öngörülen alanlarda denetimlerde bulunmuş olması

Konu: SPK TEBLIĞI İLE SMMM'LERCE BAĞIMSIZ DENETİM YOK

Seçenekler

Konu Ara

Görünüm

Yetkileriniz